Внешние связи в налоговом поле

А дальше неприятности пошли косяком у предприятий, покупающих товары через оффшорные фирмы (что случается часто и густо, особенно, если имеешь дело с российским партнером): предоплата за товар облагается по той же тридцатипятипроцентной ставке, и даже после получения товара в Эстонию пересчету уплаченный налог не подлежит.

Все больше и больше вполне добропорядочных, законопослушных и не скрывающих налоги эстонских фирм стали вдруг гореть на внешних сделках, раньше никаких налоговых неприятностей не приносивших. Такова оказалась цена сделанной авторами нового Закона попытке обложить налогом отток денег через оффшор.

Представляя закон в Internet, один из его составителей тартуский специалист Лассе Лехисе пишет: "С переходом на новую систему расчета подоходного налога необходимо обратить особое внимание на средства, препятствующие скрытому перераспределению прибыли. В этой связи появился ряд новых ограничений: обложение налогом ссуд или предоплат, удержание с любых выплат за услуги фирмам с территорий, где низкая налоговая ставка. Установлено право налоговых служб определять стоимость сделок между связанными лицами и требовать уплаты дополнительного налога (так называемый - transfer prising)". Но в стремлении убрать "мутную воду" оффшора, в которой "тонули концы", уведенных из Эстонии денег, авторы Закона "выплеснули" на вполне добропорядочных налогоплательщиков тридцатипятипроцентную налоговую нагрузку, от которой им понадобилось срочно уходить любыми (в том числе и не совсем законными) путями, чтобы не погибнуть под неожиданно надвинувшимся на них налоговым прессом.

При этом некоторые жесткие нормы закона сделаны настолько невнятно, что понять порядок их выполнения ни налогоплательщик, ни сборщик налога толком не в состоянии.

Взять хотя бы требование доказывать налоговую нагрузку в странах, не включенных правительством в так называемый "белый список". Если у эстонской фирмы имеется партнер из "небелой" страны, то необходимо доказать Налоговому департаменту, что у этого партнера налоги не ниже, чем 2/3 эстонской налоговой нагрузки. Но механизм доказательства в законе не приведен. И теперь эстонская фирма "догадайся по голосу", что нести налоговикам: собственный ли расчет налоговой нагрузки в той стране, справку ли оттуда, копию ли их налогового законодательства?

Любой партнер - нерезидент оказался под подозрением. Но механизм снятия подозрений дан в законе намеком. А толкований - море. Сейчас лекции по применению нового закона читают кто-ни-попадя: аудиторы, юристы, и комментариев в печати пруд пруди. Беда только, что всяк толкует темные места закона по-своему (поскольку в таком неоднозначном виде его приняли).

Появилось, например, в газете "Aripaev" интервью с чиновником из налоговых служб, из которого следует, что расходы на проживание и питание специалистов, приглашенных эстонской фирмой для выполнения конкретной работы в Эстонии, могут не попасть под налог, если их работа связана с предпринимательством эстонской фирмы и юристы "грамотно" отразят необходимость таких расходов в договорах. Трудно судить, что сказал чиновник на самом деле, но по духу и букве закона никакие усилия юристов к такому результату приводить не могут: налог появляется обязательно, если только не придумают юристы то, что называется "прикрытой сделкой", впрочем, для этого и юристы не нужны. Уходить от налогов, играя с законом на грани фола мы все умеем, лишь бы точно определить, где проходит эта грань?

С целью разобраться в темных местах нового закона или, по крайней мере, установить одинаковое понимание отдельных его положений у налогоплательщиков и налоговых служб 11 апреля, во вторник, на Вяйке-Амеэрика, 8 состоится по-своему уникальный (поскольку повторить его не удастся) семинар: с предпринимательскими структурами встретится наиболее авторитетное в Эстонии лицо в области трактовки налоговых законов - начальник отдела налогов Республиканского налогового департамента Ауле Киндсиго. Ее трактовки (соответствуют ли они замыслу законодателей или не соответствуют) являются сегодня последним и высшим словом в налоговом мире. Такого уровня семинаров нам проводить пока еще не удавалось. Главный налоговый начальник и "налогов бригадир" на этом семинаре расскажет все, что касается налогообложения при операциях эстонских фирм с фирмами - нерезидентами и о правилах налогообложения нерезидентов вообще. В частности, она осветит вопросы: * Каким набором документов доказывать налоговую ставку иностранного партнера, как оформлять его характеристики, предусмотренные 10-й статьей Закона о подоходном налоге? * Предоплата и оплата услуг за реальные объемы того и другого - все ли потеряно в смысле тридцатипятипроцентного налогообложения? * Операции с кредитами, оформленными с нерезидентами до 2000 года, но продолжающиеся до сих пор - что в этом случае происходит с налогами? * Как пользоваться договорами об исключении двойного налогообложения при операциях с иностранными фирмами и какую роль при этом играет справка о нерезидентстве? * И самый важный в этой группе вопросов: действительно ли открытие филиала в Эстонии или регистрация постоянного места деятельности со стороны оффшорной фирмы снимает все налоговые нагрузки на операции с этой фирмой? * В этой связи следует группа вопросов о налогах с постоянного места деятельности и границе сделок, после которой оно обязательно должно появляться? * Особенно важен ответ на вопрос: физическое лицо-резидент имеет доверенность от фирмы-нерезидента на управление счетом в эстонском банке - когда это может быть трактованно, как "центр управления" и когда нет? * Иными словами: какая степеть налогового риска у бухгалтеров, обслуживающих счета оффшорных фирм?

Другая группа вопросов связана с налогами при расходах на приемы деловых партнеров. В частности, с расходами на прием артистов, спортсменов и т.п. Можно ли трактовать оплату счетов гостиниц, ресторанов и авиабилетов, театральной труппы как расход на предпринимательство или здесь возникает 35% налог? * А если приезжает член правления из Хельсинки? * А член совета? * Лектору из-за рубежа, как платить, чтобы не возникали налоги? С этим блоком вопросов связаны проблемы налогообложения и других расходов представительского характера.

Третья группа вопросов: нерезидент - физическое лицо, работающий в Эстонии или нанятый эстонской фирмой за рубежом, как облагаются налогами выплаты ему и что он должен представлять эстонским налоговым властям и властям у себя дома? * Как работают в этих случаях договоры об исключении двойного налогообложения? * Что делать эстонскому резиденту, если он год работал в Германии (России, Финляндии и т.д.)? * Действительно ли надо платить социальный налог с зарплаты русскому рабочему, нанятому в Питере, например, и никогда в Эстонию не приезжающему? * Как понимать в связи с предыдущим вопросом фразу из Закона о соцналоге о выплате зарплаты через постоянное место деятельности эстонской фирмы в другой стране? * Как быть с расходами на квартиры, которые многие фирмы держат специально для приема деловых партнеров?

Последний блок вопросов связан с судьбой оффшорных фирм. Расскажет об этом не только госпожа Киндсиго, но и другой ведущий - заведующий Эстонским бюро международной юридической фирмы "SFI" Энн Хейнсоо. Он же расскажет о "псевдоффшорных зонах", которые не попадают в "черный список", и о возможных финансовых операциях с использованием оффшора. В семинаре также принимают участие налоговый консультант Елизавета Литау и доктор экономических наук Владимир Вайнгорт.

Тема семинара: "Нерезиденты, в том числе оффшор, в налоговом поле 2000. Как не платить лишнего при сделках с ними?". Семинар идет с 10.00 до 15.00 и двумя перерывами на чай и кофе. Рассчитан он не только на бухгалтеров или аудиторов, но и на руководителей фирм, а также всех, кто имеет дела с оффшорными фирмами, нерезидентами-фирмами или нерезидентами-физическими лицами. При этом не исключены ответы на вопросы, связанные с другими налоговыми проблемами, не включенными в тему семинара. Квалификация ведущих позволяет обсуждать любую проблематику (лучше вопросы прислать заранее). Участие в запланированном на 11 апреля семинаре позволит всем, кто занимается внешнеэкономической деятельностью или имеет дела с оффшорными фирмами (своими или чужими), выработать стратегию налогообложения, не вступающую в противоречие с трактовкой нового Закона о подоходном налоге Налоговым департаментом Эстонии. Слушатели поймут также направление предстоящих изменений в законе, которые предлагает Налоговый департамент Эстонии. Все участники семинара получат на руки ряд материалов (в том числе характеристики налоговых нагрузок в различных странах, не включенных правительством в "белый список"). Предварительная регистрация для участия в семинаре обязательна по телефонам Клуба: 645-22-58, 645-92-68, 641-82-65, факс 645-22-57 с 9.00 до 18.00.

Инфослужба Клуба "Из первых рук..."

www.infonet.ee/evclub