В каких случаях можно говорить об уклонении от уплаты налогов? Например, любая комбинация или отдельный случай из числа следующих возможностей:
1) налогоплательщик, обязанный регистрироваться в местной службе Налогового департамента, не зарегистрировался в установленный срок;
2) налогоплательщик представил при регистрации неверные данные и скрывает свое фактическое место жительства или деятельности;
3) невыполнение предписания управляющего налогом;
4) неявка по повестке управляющего налогом без уважительной причины;
5) уничтожение, искажение, сокрытие или непредставление для контроля товарных или бухгалтерских документов;
6) ликвидация, отчуждение или умышленное приведение к банкротству предприятия в целях уклонения от уплаты налогов или налоговой недоимки;
7) перечисление в целях уклонения от выполнения предписания управляющего налогом после получения предписания денежных средств со счета предприятия на счет любого другого лица или на счет того же предприятия в иностранном государстве либо иные умышленные действия, уменьшающие платежеспособность предприятия;
8) применение неправильных ставок налога;
9) применение безосновательных льгот по налогам или освобождений от налогов;
10) полная или частичная неуплата в срок указанной в налоговой декларации суммы налога и т.д.
В соответствии с законом налогоплательщик имеет право ходатайствовать перед управляющим налогом в письменной форме о рассрочке погашения налоговой недоимки с приведением обоснования и графика погашения недоимки.
Управляющий налогом принимает решение по ходатайству в течение двух недель со дня его получения. Правда, при принятии решения он может вносить изменения в график погашения налоговой недоимки, представленный налогоплательщиком.
В случае удовлетворения вышеуказанного ходатайства управляющий налогом вправе со дня принятия решения о рассрочке снизить до 50 процентов ставку процента, исчисляемого с не уплаченной к установленному сроку суммы налога, уплата которой в качестве налоговой недоимки была рассрочена.
При условии что налогоплательщик не выполняет график погашения налоговой недоимки или в период действия графика не уплачивает в установленные сроки свои текущие налоги, управляющий налогом имеет право:
1) аннулировать график погашения налоговой недоимки;
2) отменять применение сниженной процентной ставки;
3) начислять задним числом с не уплаченной к установленному сроку суммы налога, уплата которой в качестве налоговой недоимки была рассрочена, проценты по установленной ставке.
Рассрочка погашения налоговой недоимки не освобождает налогоплательщика от выполнения его текущих обязанностей по налогам.
Таможенный департамент и его учреждения на местах не имеют права на рассрочку погашения налоговой недоимки.
Следует знать, что подача в суд жалобы не снимает с гаранта обязанности исполнить предписание Налогового департамента. А подать жалобу в суд налогоплательщик или взимающий налог вправе в любой фазе спора по налогу.
В случае ликвидации или банкротства предприятия управляющий налогом вправе погасить безнадежную задолженность по налогам.
Суммы налогов, предусмотренные законами о налогах, действовавшими до вступления в силу закона ЭР "О налогообложении", и не уплаченные налогоплательщиком или не перечисленные лицом, удерживающим налог, а также проценты, начисленные с не уплаченных или не перечисленных сумм налога, являются налоговой недоимкой, и управляющий налогом вправе взыскать ее в предусмотренном новым законом порядке.
И в заключение обращаю внимание читателей на то, что в Эстонской Республике с 1 января 1997 года будет действовать новый Закон о наследстве, устанавливающий три очереди наследников. Но о его правовых нормах мы поговорим в следующей публикации.