И хотя в экономической сущности таких операций ничего не изменилось против традиционных наших представлений - бухгалтерское их отражение по существующим нормативным документам усложнилось, и в практике бухгалтерского, а также налогового учета возникли проблемы, влекущие за собой довольно серьезные ошибки.
Из-за этих ошибок у многих фирм возникают серьезные неприятности, в первую очередь с налогообложением, поскольку величина основных фондов, как правило, значительна, и влияние любого просчета на показатели деятельности существенно.
Стандартные ошибки появляются: при оформлении движения основных фондов (особенно в части облагаемого и необлагаемого налогами оборота, в зависимости от характера получения или выбытия основного имущества); при постановке этого имущества на учет и снятии его с учета; при начислении бухгалтерской и налоговой амортизации (в этом деле особенно много вопросов, поскольку надо рассчитывать последствия принимаемых решений на несколько лет вперед); при отражении списания основных фондов, а также переоценке в большую или меньшую сторону. Много путаницы с основными фондами в связи с акционированием. Оплата имуществом акций другой фирмы, внесение основных фондов в акционерный капитал, влияние переоценок имущества на стоимость акций и т.д. и т.п.
Отдельная группа проблем связана с нематериальными основными фондами - особенно часто совершаются ошибки в связи с расчетом их амортизации.
Началась продажа земли юридическим лицам, и сразу возникли проблемы постановки этого специфического вида основных фондов на учет и отражения операций, связанных с землей, как, впрочем, и с отражением в учете стоимости природных ресурсов. Или появилось новое и довольно сложное для учета понятие: "право на застройку", внесенное в "Крепостную книгу" и выступающее на рынке в качестве самостоятельного товара (нельзя путать его с предоставлением разрешения на строительство) - и сразу появились проблемы с его постановкой на учет (в случае приобретения этого права).
Немало проблем возникло со страхованием основных фондов, оформлением залогов, приобретением и продажей в лизинг или путем капитальной аренды. Сюда же примыкают вопросы отражения амортизации при передаче основных фондов в пользование на длительные сроки.
Таков далеко не полный перечень вопросов, которые часто задают бухгалтеры консультантам нашего Клуба.
Потому 2 июля, во вторник, на Вяйке-Амеэрика, 8 (III этаж, кабинет 309) проводится практический семинар на тему: "Проблемы бухгалтерского и налогового учета операций с основными фондами. Стандартные ошибки и способы их устранения". Время работы с 10.00 до 14.30 с перерывом на брейк-кофе. Материал будет рассматриваться с примерами проводок и расчетов. Язык семинара - русский.
Основные вопросы семинара:
- особенности бухгалтерского и налогового учета в зависимости от вида основных фондов (земля, природные ресурсы, материальное и нематериальное имущество и т.п.);
- стоимость приобретения с учетом облагаемого и необлагаемого оборота;
- отражение получения и выбытия основного имущества при покупке-продаже, дарении, передаче с баланса на баланс, оплате акций, а также получении в результате строительства подрядным или хозяйственным способом (возможен смешанный вариант) и т.д.;
- налог с оборота при операциях с основными фондами;
- порядок постановки основного имущества на учет;
- списание основных фондов (предпосылки и основания) и влияние остаточной стоимости на облагаемую налогом прибыль;
- ликвидация имущества и ее документальное отражение;
- зависимость налогообложения от приобретения и продажи основного имущества;
- взаимозависимость бухгалтерской и налоговой амортизации (таблицы налоговой амортизации), рекомендации по определению оптимальной величины амортизации для уменьшения налогообложения;
- рекомендации по учетному регистру основных фондов;
- нематериальные основные фонды и операции с ними в учете.
Желающих участвовать в семинаре просим зарегистрироваться по телефонам: 45-22-57, 66-67-38 или 45-22-58. По тем же телефонам можно передать вопросы. Конечно, можно будет и на семинаре проконсультироваться. Работать семинар будет до ответа на последний вопрос.
Знающий право всегда прав
В правильности утверждения о том, что "незнание законов не освобождает от ответственности за их исполнение", многие руководители фирм убеждаются на собственном горьком опыте.
Особенно часто спотыкаются они о нормативные положения, регулирующие отношения работодателя и наемного работника. У некоторых нынешних владельцев и руководителей создается почему-то ощущение полной свободы отношений в этой области. А между тем действующее законодательство основательно зарегулировало многие аспекты, и ответственность за нарушения довольно серьезная.
4 июля, в четверг, с 10.00 до 15.00 (с перерывом на брейк-кофе) на Вяйке-Амеэрика, 8 (кабинет 309) проводится инструктивный семинар по наиболее часто встречающимся проблемам отношений фирмы и работника. Ведет семинар известный юрист Владимир Иванович Литвинов. Тема семинара: "Актуальные проблемы отношений работодателя и работника. Практический аспект применения законодательства. Судебная практика. Типовые ошибки".
Вопросы, которые будут рассмотрены на семинаре, начинаются с сезонных:
- практика применения законодательных и нормативных требований об отпусках;
- основные и дополнительные отпуска;
- нарушения, связанные с так называемой "инвентаризацией отпусков" из-за образования бухгалтерского "резерва отпусков". В общем, кто, когда и сколько должен отдыхать и как правильно все это оформить? Какие в этом деле часто встречающиеся нарушения? Что по поводу этих нарушений решали и решают суды?
Второй блок вопросов связан с материальной ответственностью работников:
- Как оформляется материальная ответственность?
- Кто и после каких правовых действий является материально ответственным лицом?
- Когда начинается и заканчивается такая ответственность?
- Вправе ли работодатель на основании действующих законов заключить договор о полной материальной ответственности с любым работником?
- Будет ли законно включение в трудовой договор условия о полной материальной ответственности?
- Какие требования правовых норм в этом деле нарушаются чаще всего и каким образом избежать нарушений?
Третий блок для многих вообще окажется неожиданным. Мало кто знает, что с 1 сентября входит в жизнь Закон о разрешении индивидуальных трудовых споров. Существо документа, вытекающие из него требования и значение нового закона для практики будут рассмотрены на семинаре. В частности:
- будет раскрыто вводимое понятие "незаконного увольнения", или расторжения трудового договора без законных оснований;
- объясним, каким образом станут разрешаться конфликты через комиссию по трудовым спорам без обращения в суд (кстати, разберемся - что это за комиссия?).
По всем группам вопросов будет проведен анализ складывающейся у нас судебной практики. Не в качестве иллюстрации отдельных положений закона, а в качестве прецедентной основы аналогичных решений.
В этом главное значение таких семинаров. Потому что правовое поле складывается всегда из двух частей: непосредственного текста законов и судебной практики. В анализе этой второй составляющей состоит основная ценность и прикладное значение семинаров, проводимых практикующими юристами, активно работающими в судах. Владимир Иванович Литвинов один из таких юристов.
Поскольку семинар носит прикладной, инструктивный характер - число участников будет ограничено, и потому просим всех желающих заранее зарегистрироваться и передать вопросы по телефонам: 45-22-57 и 66-67-38. Семинар будет идти до ответа на последний вопрос.
Издания новые и старые
В издательстве экономической литературы на русском языке "Из первых рук..." вышла в свет первая книжка новой серии, которая называется "Бухгалтерский учет и налогообложение. Экспресс-консультация".
Выпуски серии будут появляться два раза в месяц. И будет их отличать высокая оперативность и низкая цена. При том, что каждый выпуск стоит, как два трамвайных билета, - квалификация авторов публикуемых там материалов настолько высока, насколько это сегодня возможно по каждой конкретной проблеме.
Первый выпуск полностью посвящен вопросам, связанным с обложением подоходным налогом выплат физическому лицу. Тема выбрана потому, что по данным проверок, проводимых Налоговым департаментом, бухгалтеры чаще всего путаются именно по этому поводу.
Проблему (разбитую на семнадцать вопросов) рассматривает главный специалист Налогового департамента Эстонии по обложению подоходным налогом выплат физическому лицу Эстер Партс. (Выше специалиста по этому вопросу в республике нет. И по должности, и по существу).
Как оплачиваются дополнительные отпуска и почему иногда при этом не возникают некоторые налоги? Как облагаются больничные? Какие способы налогообложения средств, выплачиваемых по договору подряда, и почему между этими способами достаточно большая разница в размере налога? Какое обложение зарплаты, выдаваемой в виде неденежных выплат? Какой порядок налогообложения пособий на проживание и почему при их выплате может быть разный налог? Каким образом рассчитываются налоги на различного рода компенсации? Как облагаются командировочные, выплачиваемые члену правления или совета акционерного общества?
Эти и другие вопросы рассмотрены госпожой Партс в первом выпуске "Экспресс-консультации".
Над статьями для следующих выпусков работают специалисты Налогового департамента в области налога с оборота, члены совета Службы бухгалтерского учета республики, работники Минфина, руководители международных аудиторских фирм и аудиторы-консультанты Клуба.
Кроме того, начиная со второго выпуска будут публиковаться копии разъяснений Минфина и Налогового департамента, которые они направляют в ответ на запросы различных организаций, разъясняя и дополняя отдельные моменты нормативных документов.
Кстати сказать, нигде, кроме сборников "Экспресс-консультации", на русском языке прочесть эти материалы невозможно, поскольку они не переводятся и не публикуются ни в каких официальных изданиях.
Выпуски "Экспресс-консультации" можно приобрести в Бухгалтерском клубе или подписаться на него и получать почтой два раза в месяц до конца года.
В Клубе и в книжных магазинах можно приобрести еще одно издание, актуальность которого выросла в связи с активизацией налоговых проверок (бюджет пустой!). Книга называется "К Вам идет налоговый инспектор!" и содержит выдержки из 19 актов налоговых проверок за 1995 год. Для публикации были отобраны акты, описывающие чаще всего встречающиеся нарушения. Есть смысл внимательно прочесть эти акты, чтобы учиться на чужих ошибках, а не на своих собственных, дешевле станет.
Имеются в продаже и два выпуска сборника "Проблемы и решения" - рекомендации по актуальным проблемам хозяйственной и финансовой практики. Одним из авторов "Коммерческого кодекса" юристом Андресом Вуттем написаны специально для этого издания рекомендации по подготовке и перерегистрации в "Коммерческом регистре". С этих рекомендаций начинаются оба выпуска. Кроме того, в обоих есть консультации по снижению налогов законными путями и ряд других материалов. Найдите обе книжки в магазинах и полистайте - надеемся, что эти и другие наши издания вам понадобятся.
Инфослужба Клуба "Из первых рук...".