Скажете - они должны совпадать! Должны. Но не совпадают. Причина понятна: налоговое законодательство часто меняется и нормы закона не успевают обрасти достаточным количеством инструктивных документов или узаконенных прецедентов, и потому зияют законодательные лакуны и возникают темные места.
Свидетельством несовпадения позиций государственных структур являются проигрыши Налоговым департаментом судебных дел, возникающих по жалобам предприятий, не согласных с полученными ими после ревизии так называемыми "налоговыми предписаниями". Каждое проигранное Налоговым департаментом судебное дело показывает, что ревизоры и суды читают законы по-разному.
В такого рода спорных делах трудно определить заранее, кто окажется прав. Да и не каждая фирма пойдет судиться. Обычно позволить себе такую роскошь могут крупные и богатые предприятия. Те, которые помельче и победнее, принимают выводы ревизии, как божий глас, хоть никогда с ними не бывают согласны. Но и для тех, кто способен судиться, и для тех, кто ни при каких ситуациях судиться не пойдет, - лучше заранее знать позицию налоговых ревизоров. Либо для того, чтобы учитывать эту позицию, либо - чтобы вовремя подготовиться к аргументированному спору.
Потому "Бухгалтерский клуб" рад, что удалось договориться с опытным налоговым ревизором о проведении специального семинара на тему: "Анализ ошибок и нарушений законов при заполнении ежемесячных отчетов по налогу с оборота и другой бухгалтерской отчетности, выявляемых в ходе ревизий".
Семинар состоится 14 марта в пятницу на Вяйке-Амеэрика, 8 (3-й этаж, кабинет 309) с 14.00 до 18.00 и перерывом на чай и кофе. Информация будет дана с позиций ревизора, то есть в полном смысле из самых "первых рук", которые пишут налоговые предприсания. С высказанной позицией можно будет согласиться или не соглашаться, но знать ее и учитывать в работе придется обязательно. Тем, кто пожелает участвовать в семинаре, необходимо позвонить заранее и зарегистрироваться по телефонам: 45-22-57, 45-22-58, 66-67-38. Семинар пойдет на русском языке, и будут на нем рассматриваться несколько групп вопросов. Просим учесть, что в ближайшее время семинар повторяться, к сожалению, не будет из-за загрузки лектора.
Первую группу образуют вопросы, связанные с ошибками при начислении или постановке в зачет выплаченного налога с оборота. В частности, будут проанализированы случаи, возникающие при начислении или выплате различных видов арендной платы; отражении налога с оборота при бартере, взаимозачете, поставке товаров или оборудования в погашение возникающей между предприятиями задолженности; оформлении налога с оборота при импорте товаров не для собственной предпринимательской деятельности.
Вторая группа вопросов связана с оформлением исходных документов для зачета выплаченного налога с оборота: необходимость контроля записей на счетах и чеках; наименование хозрасходов (особенно с 1 апреля 1995 года); контроль за недопущением двойного налогообложения; проверка налогообязанности фирм-продавцов товаров и услуг.
Третью группу вопросов составляют так называемые "трудные случаи" применения Закона о налоге с оборота, и в том числе: налог с оборота при списании товаров и основных средств (порядок и формы актирования); передача в дар работникам товаров, транспортных средств и другого имущества фирмы; представительские расходы и налог с оборота. Сюда же примыкают вопросы налогообложения спецльгот и их правильного оформления.
Четвертая группа объединяет, пожалуй, наиболее сложные проблемы, связанные с экспортом продукции и услуг; налогообложение или освобождение от налога посредничества при экспорте; различие экспорта от финансового дохода; отражение и правильное оформление экспорта услуг; налогообложение строительства за рубежом; освобождение от налогов субподрядных работ и услуг для экспортера.
Будет дан ответ на целый ряд вопросов в этой связи. Как правильно оформлять экспорт услуг? Как облагаются услуги и работы, выполняемые эстонскими фирмами за границей? Как взаимодействовать с оффшорными фирмами?
Следующая группа проблем связана с оформлением лизинговых отношений и операциями с основными фондами. Особенно с приобретением, продажей и эксплуатацией легковых автомобилей.
Такие же по значимости и по запутанности вопросы, связанные с командировками. Особенно в ситуациях с "разъездным характером труда". Или когда приглашающая сторона берет часть расходов на себя и это видно из приглашения.
Интересна для многих группа вопросов, связаная с приобретением для офисов кофеварок, тостеров, телеаппаратуры и т.п.
Невозможно в газетной статье перечислить все вопросы предстоящего семинара. Они все важны, но что хочется подчеркнуть: проблемы будут взяты из анализа конкретных фактов, выявленных в ходе ревизий, и будет показано на конкретных примерах, каким образом ревизоры оценивают ситуацию и выясняют нанесенный государственный ущерб. Кстати сказать, анализ ошибок показал, что в большинстве случаев причиной претензий является неверное оформление документов или обыкновенная неряшливость. Пишет, скажем, директор бухгалтеру на обороте ресторанного счета, что обед был дан для иностранных сборщиков импортного оборудования, а никаких иных документальных следов их пребывания в Эстонии нет. Выдается аванс по расходному ордеру в американских долларах, а счет прилагается в кронах. В приглашении из Германии написано, что все расходы, связанные с пребыванием там, германская сторона берет на себя, но выдаются командировочные, и бухгалтер объясняет, что щедрая запись в приглашении была сделана для простоты получения визы, а на самом деле...
Участники семинара рассмотрят: каким образом нужно оформлять расходы, чтобы можно было отнести их в неналогооблагаемые суммы, а заплаченный налог с оборота поставить себе в зачет законным путем; как оформлять представительские расходы; какие документы надо иметь для отчета о командировке и т.д. и т.п.
Знакомство с материалами семинара показывает, что он поможет и при оформлении ежемесячных отчетов по налогу с оборота, и при разработке бухгалтерского отчета за 1996 год. Как всегда, на наших семинарах работа будет идти до ответа на последний вопрос.
* * *
Анализ вопросов, которые задают Клубу, показывает, что много проблем у бухгалтеров, занятых в сфере предпринимательства, недавно еще называвшейся общественным питанием. Учет в барах, ресторанах и кафе имеет немало особенностей и требует специфических знаний. К тому же именно в этой сфере много мелких предприятий, где бухгалтеры занимаются не только учетом, но и финансовой работой (от анализа себестоимости до ценообразования), кадровыми делами, а порой и договорной работой - нет там других людей для всех этих дел.
С учетом просьб бухгалтеров, работающих в этой специфической области, с 19 марта на Вяйке-Амеэрика, 8 организуются специальные краткосрочные курсы повышения квалификации бухгалтеров, финансистов и экономистов по тематике: "Особенности бухгалтерского и налогового учета, а также анализ деятельности кафе, баров, ресторанов". Программа занятий построена таким образом, что каждый слушатель сам определяет объем знаний, ему необходимых. Предполагается пять тематических блоков, каждый из которых читается в течение четырех академических часов.
Тематика первого дня: особенности внутренних предписаний по ведению бухгалтерского учета на предприятиях "общепита"; рекомендуемый для этих предприятий план счетов; номенклатура статей издержек в отрасли; инвентаризиция и материальная ответственность; расчеты с поставщиками; списание товаров и проблемы налогообложения при этом; учет тары.
Тематика второго дня: расчеты и порядок формирования плана-меню; составление калькуляционных карточек; учетные цены; учет по средневзвешенным ценам; расчетные цены; отпуск продуктов и товаров; особенности реализации (варианты бухгалтерского оформления) в барах, кухнях-барах, кухнях; оформление питания своих работников.
В программе третьего дня - рассмотрение издержек в общепите, в том числе: особенности оплаты труда с учетом требований Закона о рабочем времени и времени отдыха (сверхурочные); транспортные расходы; расходы на хранение товаров; расходы на рекламу; потери и технологические отходы; расходы на тару и упаковку; различные расходы, связанные с деятельностью, и в том числе расходы на обслуживание посетителей. Выбор схемы отчета о прибыли (сравнительные характеристики, исходя из отраслевой специфики).
В программе четвертого дня - практические занятия по составлению баланса, бухгалтерского отчета и декларации о доходах за 1996 год по предприятиям общественного питания.
И, наконец, пятое занятие содержит вопросы, связанные с порядком формирования прогноза денежных потоков как основы экономического планирования деятельности предприятия и главного документа при любых отношениях с банками для получения кредита или лизинга. В этом же блоке вопросов - все темы, связанные с формированием полного комплекта документации для кредитования.
Кроме того, участникам занятий будет предложена дополнительная лекция по юридическим вопросам, если они захотят такую тематику рассматривать в рамках курсов. Все слушатели получат развернутую задачу по бухгалтерскому и налоговому учету, в которой ее разработчик и ведущая первых четырех занятий бухгалтер-консультант Людмила Павлова (автор нескольких методик по учету в торговле и общественном питании) отразит наиболее сложные специфические ситуации, с которыми сталкиваются практики, работающие в этой отрасли. По теме, связанной с банками и разработкой прогноза денежных потоков, занятие проведет работник кредитного отдела одного из банков. Работать курсы будут в течение пяти дней: 19, 21, 26, 31 марта и 2 апреля. В каждый из дней - с 16.00 до 19.15 с перерывом на кофе и чай. Программа курсов сделана так, что можно прослушать весь курс или отдельные лекции.
Запись для участия по телефонам: 45-22-57 или 45-22-58.
По тем же телефонным номерам продолжается запись на курсы обучения начинающих бухгалтеров и подписка на получение почтой "Экспресс-консультаций по бухгалтерскому учету и налогообложению", в четвертом выпуске которой, кстати сказать, опубликованы впервые на русском языке два важных и уже работающих постановления министра финансов (принятые недавно) об изменениях в порядке заполнения налоговой декларации за 1996 год и об изменениях в инструкции по применению Закона о налоге с оборота.
Для тех, кто имеет выход в INTERNET. Наша страница http://www.infonet.ee/evclub. Обращаем внимание, что на этой странице - все выпуски "Экспресс-консультаций", переводы официальных документов и другие материалы Клуба.
Инфослужба Клуба "Из первых рук..."