Каждый месяц в Бухгалтерском клубе консультант Таллиннского налогового департамента Елизавета Литау рассказывает, как не нарушать Закон о налоге с оборота. Аудитория всегда собирается, потому что проблемы с этим налогом возникают каждого двадцатого числа, при сдаче соответствующей декларации. А декларация о доходах и расходах предприятия представляется раз в год. И многие наивно считают, что время заниматься подоходным налогом еще не подошло. На самом деле, если фирма хочет влиять на величину налогооблагаемой прибыли, а ее финансовые и бухгалтерские службы до сих пор не работают в этом направлении, то время для них во многом безвозвратно потеряно. Этим делом надо заниматься постоянно. И не только для управления прибылью, а для такой постановки учета, чтобы не пришлось после налоговой ревизии штрафы платить и платить.
Формирование объема расходов, связанных с предпринимательством, с пониманием всех требований и ограничений, которые содержатся в законе, подзаконных актах, письмах и разъяснениях Минфина, - само по себе сегодня немалое искусство, требующее от бухгалтера изрядной квалификации. В систему подоходного налога входит также обложение выплат работнику (и неработнику) - физическому лицу. При том что зарплата, по нынешним временам, далеко не единственная, а иногда и не самая существенная доля средств, которые получает работник от предприятия. По крайней мере таким образом можно вполне законным путем организовать дело и при этом прилично сэкономить на величине налогообложения.
Учитывая значимость и сложность законодательной и нормативной базы системы налогообложения дохода юридических и физических лиц, по просьбе многих бухгалтеров, на основе вопросов, которые задаются по телефонам бесплатной "скорой бухгалтерской помощи", и с учетом ошибок, выявленных в ходе налоговых ревизий, госпожа Литау согласилась провести методический семинар на тему: "Сложные случаи применения Закона о подоходном налоге с юридических и физических лиц. Анализ налоговой практики и рекомендации по устранению ошибок".
Слушатели получат представление о позиции Налогового департамента по спорным или непроясненным законодательством вопросам, а также ознакомятся с текстами некоторых писем директивных органов, непереведенных на русский язык.
Семинар состоится 11 сентября, в четверг, с 10.00 до 14.00 и перерывом на кофе на Вяйке-Амеэрика, 8, 3-й эт., каб. 309.
Две группы вопросов будут на нем рассмотрены. Во-первых, все, что касается отнесения расходов предприятия в затраты, уменьшающие базу налогообложения фирмы; во-вторых, о налогообложении выплат работникам и другим физическим лицам, которые производит предприятие. Будут также рассмотрены отдельные сложные вопросы бухгалтерской практики, связанные с подоходным налогом. У скольких бухгалтеров голова болит, когда доходит дело, например, до решения: можно ли считать какой-нибудь расход связанным с предпринимательством или нельзя? Можно ли, скажем, оформить в затраты оплату телефонных разговоров с домашнего телефона руководителя? Или отнести в затраты стоимость форменной одежды? Что такое рекламные затраты? А выплаты работникам: где граница спецльгот? Есть ли разница в налогообложении зарплаты по трудовому договору и договору подряда и существует ли вообще такое понятие в системе налогообложения? Где проходит грань командировки и оплаты работ с разъездным характером труда? Как быть с отнесением на затраты штрафов и пени?
Масса вопросов связана с расходами на поддержание арендованного имущества, его ремонтом или реконструкцией. Особенно при капитализации такого рода затрат. В этой связи проблема: что делать с амортизацией налоговой и бухгалтерской по капитализированному имуществу, срок службы которого явно выше срока аренды?
Можно ли, не капитализируя затрат, списать в расходы стоимость дорогостоящего имущества, срок службы которого явно менее года (стоимость которого явно превышает предел, установленный для списания внутренними предписаниями по ведению бухгалтерского учета)?
Каким образом оформлять документы по отнесению расходов на ремонтные (с моментальным их списанием в затраты), чтобы это удовлетворяло требованиям Налогового департамента?
Какие затраты непроизводственного характера могут быть отнесены к расходам, связанным с производством, и как оформлять с этой целью расходы на рекламу, презентации рекламного характера, всевозможные рекламные скидки, подарки и т.д. и т.п.? Какими ставками облагаются доходы, полученные за пределами Эстонии? Как доказывать такие доходы? Как отражать движение имущества в связи с реорганизацией предприятия (разделением, соединением и т.п.), чтобы не нарушить налоговых законов?
Во время рабочего дня при поездке, связанной с производством, водителя оштрафовали. Это производственные затраты? Куда относить полученные фирмой в свою пользу штрафы и пени? Являются ли доходом страховые возмещения? Как отражать доход от продажи и покупки акций? Как правильно отражать доходы от биржевой игры, если портфель акций складывает для фирмы банковский дилер?
Какие расходы списываются с базы налогообложения, но в декларации о доходах восстанавливаются?
Как поступать в случае необходимости списания не до конца амортизированного имущества? Каково влияние такой операции на доход?
Как влияют на подоходный налог другие виды списаний?
Отдельная группа вопросов связана с налогообложением зарплаты и выплат, похожих на зарплату.
Как облагаются спецльготы и где кончаются спецльготы, а начинаются представительские расходы? Как оформлять те и другие, чтобы удовлетворять требованиям Налогового департамента? Как оформлять налогообложение нерезидента? Удержание подоходного налога с тех, кто работает за рубежом?
Как строится налогообложение выплат членам советов и правлений, когда они едут за границу по делам фирмы?
Что такое пожертвования и подарки юридическим лицам, физическим лицам - не работникам фирмы и своим работникам? Как во всех этих случаях быть с налогами тем, кто дарит и принимает подарки?
Будет отдельно рассмотрена проблема авансовых платежей, и что делать с переплатами?
Как быть с убытками и какое они оказывают влияние на налогообложение следующих периодов? Как быть с авансовыми платежами, если явно не будет подоходного налога по году?
Слушатели семинара познакомятся с ситуациями, где чаще всего совершаются ошибки, и получат рекомендации о том, как ошибок избежать.
Для участия в семинаре необходимо заранее зарегистрироваться по телефонам: 45-22-57, 45-22-58, 645-92-68, 641-82-65.
По тем же телефонным номерам можно получить информацию и записаться на обучение бухгалтерскому делу на курсах начинающих по 54-часовой программе. Время занятий определяется на первой встрече группы с преподавателем. Занятия в центре города, на Вяйке-Амеэрика. Слушатели курсов обеспечиваются бесплатно учебной литературой и могут пользоваться библиотекой Бухгалтерского клуба.
А у тех, кто успел перерегистрироваться, новые проблемы: как вносить изменения в уставы фирм? Можно ли менять форму предпринимательства и каким образом это делать?
Как оформлять документы на увеличение или уменьшение акционерного или паевого капитала? В какие сроки нужно набирать продиктованный Коммерческим кодексом уровень капитала акционерным обществом или товариществом с ограниченной ответственностью? Если уже прошла регистрация, например, акционерного общества со ста тысячами капитала: надо ли каждый год увеличивать его или можно четыре года жить спокойно и выйти на четыреста тысяч к концу установленного Кодексом срока?
Каким образом вести соединение и разъединение фирм? Что делать, если жизнь заставляет на время прекратить деятельность?
Что делать, если по каким-либо причинам надо вывести из совета или правления одного человека и заменить его другим? Можно ли какое-то время держать в органах управления коммерческим товариществом вакансию?
Обязательно ли аудитировать текущие балансы фирм и кто проверяет аудиторские заключения? Как поступает Коммерческий регистр, если кто-нибудь интересуется балансом фирмы, и можно ли узнать, кто и когда читал документы о фирме?
Вопросов хватает. Задать их и получить ответы можно будет 10 сентября, в среду, на семинаре с главным судьей, руководителем Коммерческого регистра, господином Месипуу. Он состоится с 10.00 до 12.30 в Предпринимательском клубе на Вяйке-Амеэрика, 8 (3-й этаж, каб. 309). Тема семинара: "Положение фирм, не перерегистрированных к 1 сентября 1997 года, и практика сотрудничества с Коммерческим регистром перерегистрированных фирм".
На семинар приглашаются руководители фирм, юристы, специалисты, занимающиеся организационными вопросами на предприятиях.
Учитывая, что в самом Коммерческом регистре дальше девочек, принимающих бумаги, пройти никому не удается, предоставляется редкая возможность узнать позицию руководства этой структуры по всем проблемам организационно-правового статуса предприятий.
Семинар Месипуу проводится на русском языке. Поскольку далеко не все документы о работе Коммерческого регистра переводятся на русский, семинар этот особенно важен.
В общем, в полном смысле информация будет "из первых рук"... Для участия в семинаре необходимо заранее зарегистрироваться по телефонам: 45-22-57, 45-22-58, 645-92-68, 641-82-65.
По тем же номерам лучше заранее передать вопросы для господина Месипуу. Полнее будут ответы. К сожалению, учитывая занятость руководителя Коммерческого регистра, повторить семинар в ближайшее время не удастся.
* * *
Вниманию предпринимателей, работающих с Украиной! В нашем Клубе имеются "Бизнес прайс-листы", предложения товаров и услуг с ценами от украинских фирм. Ознакомиться с ними можно бесплатно на Вяйке-Амеэрика, 8 (3-й эт., каб. 309).
Инфослужба клуба "Из первых рук..."