Суд и дело

Огромные суммы скачал Налоговый Департамент с предприятий по проведенным в прошлом году проверкам. Только за 9 месяцев (более поздних данных нет) по итогам 2824 проверок (в Таллинне - 278) предъявлено требований по возврату налогов и пени на сумму 180 386 000 крон (в Таллинне - 76 870 000 крон). За то же время востребована почти половина, то есть более девяноста миллионов по республике и более двадцати шести миллионов в Таллинне.

Интересно распределение по видам налогов: по "подоходному налогу с предприятий" предъявлено требований на 37 369 000 крон (в Таллинне - 23 529 крон); по "подоходному налогу с физического лица" - на 8 761 000 крон (в Таллинне - 1 741 000 крон); "по налогу с оборота" - на 126 650 000 крон (в Tаллинне - 45 255 крон). Любопытно, что востребовано больше всего как раз по налогу с оборота, где сумма выявленных нарушений преобладала.

Такова цена по умыслу и по незнанию допущенных налоговых недоплат для проверенных предприятий. Среди невостребованных сумм, очевидно, находятся спорные случаи, по которым предприятия оспаривают предписания налоговых ревизоров в суде (хотя по закону полагается сначала заплатить, а потом судиться). Нeльзя сказать, что судебный спор бессмыслен. Выигрывают их налогоплательщики часто, но и проигранных дел хватает. Анализ судебной практики по налоговым спорам показывает, что многие "хитрости" налогоплательщиков легко вскрываются, и суд соглашается с налоговыми службами. Особенно по налогу с оборота. Например, одна фирма, торгующая лесом, списала несколько крупных партий лесопродукции на убытки. А исследование продаж показало, что на самом деле якобы испорченный лес продавался на полную катушку. Фирма судилась и проиграла. Из материалов дела видно, какую кропотливую работу с первичными документами провели налоговые ревизоры, сопоставляя не только счета на покупку и продажу, но и счета на транспортировку и движение денег на банковских счетах. Все это сделано по материалам за несколько лет. В результате суммы налоговых недоплат и штрафных пени вышли оглушительными. Вообще, недоплаты по неучтенному движению товаров при тщательном исследовании, как правило, выявляются. Или другое любопытное дело, проигранное налогоплательщиком: кредитного процента, фирмой была уменьшена сумма для налогообложения на величину уплаченного. Казалось бы, все абсолютно законно сделано. Но ревизоры проанализировали расходование кредитных сумм и смогли доказать, что расходы не были связаны с предпринимательством. Значит, и проценты по кредитам нельзя относить на результаты предпринимательской деятельности.

Несколько проигранных предприятиями дел связано со строительством и последующей продажей недвижимости. По закону, возвращенный налог с оборота от сумм, уплаченных за строительство зданий или за их капитальный ремонт, должен быть перечислен в бюджет снова, если здания (или часть их) проданы раньше, чем по истечении 5 лет владения. Существует в законе сложная формула пересчета для таких случаев, если продажа сделана через год, два, три после окончания строительства. В этих ситуациях суммы недоплаты налога огромные и, соответственно, штрафы внушительные.

Мелкими шалостями после таких сумм кажутся недоплаты налогов с зарплат работникам, с отнесения выплат разного рода к спецльготам и т.п.

А выигрывались дела против налоговых служб чаще по процедурным основаниям: нарушали эти службы сроки ответов на протест по выданному ревизорами предписанию; нарушали процедуру проверки; неверно оформляли сами предписания. Кстати сказать, бывали и обратные случаи, когда по явно выигрышному для налогоплательщика делу он опаздывал с протестом или не соблюдал очередности подачи протеста по разным инстанциям. У предпринимателей-физических лиц недоплаты частенько вылезают из-за безобразного обращения с первичными документами.

Вообще, оформление бумаг в случае снижения налоговой нагрузки оставляет желать лучшего у большинства фирм. По судебным делам это не видно, но из актов налоговых проверок ясно становится: оформи правильно бумаги, не появлялся бы начет. И по налогу с оборота, и по налогу подоходному с фирмы такие ситуации встречаются часто и густо. Причина не в бухгалтерской небрежности, а в наплевательском отношении к "бумажным делам" господ предпринимателей. Особенно не прошедших советской управленческой школы. Новоявленным бизнесменам кажется, что их слова (тем более, если оно неразборчивой резолюцией красуется на документах) вполне достаточно. Хозяин, как говорится, барин. А при ревизии всякие начертанные ими "оплатить", "списать" превращаются в причину отнесения расходов к не связанным с предпринимательством или к особым льготам, со всеми вытекающими последствиями для налогообложения. К тому же психологическому типу нарушений относятся всевозможные выплаты со счетов фирм по затратам личного свойства. Особенно, если хозяин у фирмы один. Никак не возьмут в толк "Хозяева", что личный карман и карман фирмы в понимании налоговых законов - "две большие разницы". Можно, например, оплатить кинокамеру за счет предприятия, если будет видно, как она в целях рекламы продукции или в целях фиксации технологических процессов, или каким-либо подобным образом использовалась. Предъявленная ревизорам кассета, запечатлевшая коллективное празднование Рождества сотрудниками, вряд ли поможет делу, как и кассета с зарубежными архитектурными достопримечательностями. Ладно кинокамера: невелики деньги. В актах попадаются дома, квартиры, машины, оплата обучения детей и т.д. и т.п. Во многих случаях, при соответствующем оформлении, расходы можно было бы действительно списать. Еще больше путаницы с представительскими, командировками на солнечные берега южных морей, оплатами обедов и ужинов, рекламными презентациями с бесплатной раздачей образцов. Все дело в оформлении. То ли ленятся, то ли не знают, как оформить. Для начета разницы нет. Обучение в ходе налоговой ревизии эффективно, но дорого стоит.

8 апреля, в среду, с 10.00 до 14.00 на Вяйке-Амеэрика, 8 (3-й этаж, кабинет 309) можно будет пройти обучение на чужих ошибках (что всегда, согласитесь, приятнее) во время специального семинара, тема которого: "Анализ судебной практики по налоговым спорам и типовые ошибки, выявляемые в ходе ревизий". Сотрудник Налогового департамента покажет на конкретных примерах (естественно, без указания фирм), как выигрывались Налоговым департаментом судебные дела.

Каждое дело будет рассмотрено в контексте соответствующей проблематики. Будут рассмотрены аналогичные ситуации и похожие нарушения законов. Естественно, слушатели разберутся в позиции законодателя и в трактовке ее налоговыми службами.

Семинар рассчитан не только на бухгалтеров. Информация, которая будет дана, имеет большую ценность для руководителей фирм, юристов, членов правлений и советов. После окончания семинара возможна дискуссия и ответы на вопросы, связанные с налогообложением.

К сожалению, материала так много, что опубликовать эти судебные дела в клубном сборнике "Налоги и бухгалтерский учет" не будет возможности. (Но подписчики этого издания при оплате семинара пользуются льготой.)

Поскольку интерес к семинару появился уже сейчас, до публикации этой статьи, просим всех желающих участвовать в его работе заранее зарегистрироваться по телефонам: 45-22-57, 45-22-58, 645-92-68, 641-82-65.

Насколько значима проблема, вынесенная на семинар? Прочтите, пожалуйста, еще раз цифры в начале этой статьи.

Инфослужба Клуба "Из первых рук"...