Налог со многими вариантами

Относительную свободу в расчете величины дохода, подлежащей налогообложению, дает отсутствие минфиновских документов, предусмотренных Законом о подоходном налоге (во второй его главе, которая называется "Разрешенные вычеты с дохода от предпринимательства"). В частности, министр финансов должен был утвердить "...точный список расходов, непосредственно не связанных с предпринимательством". Но пока не утвердил, и потому граница расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую прибыль, размыта. Бухгалтеры в сложных случаях консультируются с налоговыми инспекторами, а те, естественно, чаще говорят "нет", чем - "да". А некоторые бухгалтеры "обжегшись на молоке, дуют на воду" и потому платят лишнее, не умея приложить круглые формулировки закона к острым вопросам, порождаемым практикой.

Особенно много темных мест в учете рекламных расходов, маркетинговых, вообще связанных с выходом на рынок и расширением там своей ниши. С моментом отражения реализации товара не все однозначно. Распространенный сейчас способ передачи продукции в торговлю по так называемым "договорам на реализацию" в действительности содержит несколько вариантов оформления, среди которых есть такие, что позволяют отодвинуть отражение момента реализации от срока передачи товаров в торговлю. Но многовариантным подходом, заложенным в инструкции "Об определении дохода от продажи на основании принципа реализации", владеют далеко не все бухгалтеры. Не все владеют методикой отражения поступивших денег как средств на покрытие расходов будущих периодов. С учетом дивидендов и соответствующих авансовых платежей имеются варианты, выгодные фирме. Вообще, возможностей влиять на величину подоходного налога в законах заложено намного больше, чем используется в текущей бухгалтерской практике.

Но бывают ошибки другого рода, когда принятые решения явно ведут к санкциям при первой же налоговой проверке. Поскользнуться можно на самых, казалось бы, простых делах: все знают, что проценты за кредит уменьшают налогообложение, однако эта норма закона применима только к тем кредитным средствам, которые взяты на покрытие расходов, связанных с предпринимательством. И, конечно, море разливанное ошибок в связи с выплатами физическим лицам или с оказанием им специальных льгот. Поездки работников фирмы за пределы Эстонии далеко не всегда оформлены так, что их можно считать служебной командировкой. Представительские расходы плохо оформляются. Оплата по договорам подряда не всегда служит основанием не взимать подоходный налог с выплат. Учет страховых возмещений может влиять на налог в пользу фирмы и во вред ей. Многое там зависит от "правильности" документов.

Не говоря уже о таких экзотических вопросах, как дарение, прием гостей и т.п. Расходы на строительство и ремонт, бывает, ставят в тупик даже опытных бухгалтеров. Особенно обидно, когда растут налоги из-за ошибок в оформлении документов. Возьмем, к примеру, списание безнадежной задолженности или отражение в учете сделок мены или отражение возврата продукции...

Самостоятельный пласт проблем: прибыль, связанная со сделками с нерезидентами. Центральный здесь вопрос: оффшор. Сильнодействующее средство для уменьшения налоговой нагрузки, но, как всякое радикальное лекарство, его надо умело применять. Особенно после ввода в действие изменений в Законе о подоходном налоге с 1 января нынешнего года.

Чтение закона с позиций, отражающих интерес оффшорных компаний, помогает увидеть главную проблему в этом деле: на многие вопросы найти ответ в тексте одного конкретно взятого закона невозможно. Нормально. Так и должно быть. Любой закон работает в сцепке с другими правовыми актами. Решение любой более или менее сложной проблемы надо искать не в одном каком-либо законе, а в общем правовом поле. Как было бы просто, если бы в законах или инструкциях находились ответы на сложные задачи. Но закон не сборник ответов к задачнику. И, чтобы найти там ответ, читать его должны специалисты. Особенно хорошо это видно как раз в случае с подоходным налогом.

В проблемах такого рода можно будет разобраться под руководством наиболее квалифицированного специалиста Эстонии по налогообложению, члена Аудиторского совета Тыниса Якоба во время семинара, который состоится 10 июня (в среду) с 10.00 до 13.00 часов на Вяйке-Амеэрика, 8. Тема семинара: "О правомерности отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) в целях налогообложения прибыли и о других сложных случаях применения Закона о подоходном налоге. Ошибки, выявляемые при аудите".

Это заключительный семинар из трех, которые господин Якоб согласился провести в Бухгалтерском клубе на русском языке. Участники двух предыдущих (по налогу с оборота и налогообложению сделок с имуществом) не потеряли время зря.

Желающих присутствовать на его семинаре 10 июня просим заранее зарегистрироваться по телефонам: 45-22-57, 45-22-58, 645-92-68, 641-82-65.