Авторитет профессионализма и темные места налоговых законов

Святая простота незнания. Любительская самоуверенность господ-предпринимателей и их помощников по управлению финансами. Как нынче всего этого много и как дорого им это стоит...

Профессионалы понимают недостаточность общих представлений о законах, приправленных соображениями здравого смысла для принятия правообеспеченных решений в сложных единичных ситуациях. Хозяйственная практика полна вопросов, на которые в законах нет прямых ответов.

Особенно в налоговой практике такие вопросы появляются на каждом шагу.

Чего, казалось бы, проще: получает фирма счет с условием, что при оплате в определенный срок ей дается скидка. (Бывает, до 20% от величины, указанной в счете.) Как отразить льготную оплату в бухгалтерском учете обеих сторон? И от каких сумм показывать и платить налог с оборота? Счет переписывать или объяснение к счету прикладывать? Каким образом исполнять недавно появившееся в законе о налоге с оборота требование о ведении ежедневного учета для правильного определения величины налога? Как исполнять положение о совпадении периода возникновения и отражения расходов и доходов, если счета на многие услуги приходят с месячным опозданием? А налог с оборота при импорте легкового автомобиля можно или нельзя ставить в зачет? Ведь при оплате налог с оборота не платится, а импортный налог - по общей норме закона - должен быть возвращен. Еще больше вопросов по главному налогу - подоходному.

Начиная с отнесения расходов к "связанным с предпринимательством" (от чего не в малой степени зависит величина налога). Например, оплата рекламных кампаний: пробные бесплатные раздачи, дегустации, рекламные конкурсы с бесплатными призами и т.д. и т.п. А рекламные скидки, куда относить такого рода расходы? Или представительские расходы: какие можно относить в двухпроцентную квоту, а какие - в расходы, связанные с предпринимательством? Может ли проявляться спонсорство к собственным работникам или тут всегда - спецльгота? Как расценивать выдачу денег на спецпитание экипажей судов, самолетов, автобусов? Куда относить страховые возмещения? Или вопрос о приобретении кофе, чая, печенья, воды для собственных нужд фирмы: куда и как такие расходы относить? Можно ли, и если да, то каким образом, оформлять телефонные расходы, связанные с использованием домашнего телефона?

Жизнь рождает новые проблемы. Скажем, по итогам прошлого года объявлены дивиденды, а часть акций принадлежит юридическому лицу - к какому году относить финансовый доход: периоду, за который заработаны деньги, или периоду их получения? Какой здесь "момент возникновения сделки"? Как быть, если дочернее предприятие - нерезидент и присылает эстонской фирме - резиденту дивиденды? Каким образом отражать такой финансовый доход в годовой декларации? Нормы законов здесь взаимоисключающие.

Не меньшее количество вопросов в части налогообложения физических лиц. Как, скажем, быть в случае устного трудового договора (который разрешен законом)? Можно ли амортизировать предпринимателю - физическому лицу имущество, используемое в предпринимательстве, но приобретенное задолго до факта регистрации в качестве предпринимателя у налоговой службы? И если нельзя, то из каких норм права такое положение следует?

Целая группа проблем возникает в связи с тем, что с начала нынешнего года вошла в действие Инструкция Службы бухгалтерского учета по учету аренды. В частности, различны варианты учета амортизации при аренде пользования и аренде капитала. И связанные с этим проблемы разных форм лизинга...

Или, возвращаясь к вопросам, связанным с Законом по налогу с оборота: как быть с налогообложением договоров мены? Что делать, если меняются акции на имущество? Тут снова мы сталкиваемся с разноречивыми нормами законов, которые по-разному трактуют эту ситуацию. Или вопрос о доказательстве экспорта услуг, если сама услуга носит интеллектуальный характер. Как быть с налогами, если заключен договор ответственного хранения с правом фирмы-хранителя вести реализацию имущества, принятого на сохранность?

В каждом из перечисленных случаев существует несколько вариантов бухгалтерского и налогового учета, но только один признается Налоговым департаментом верным. В поисках решения ошибаются даже квалифицированные бухгалтеры. Свидетельством тому несколько последних экзаменов на звание аудитора. Тесты, отражающие спорные места в налоговом праве, верно решили менее трети экзаменовавшихся. Что говорить тогда об основной массе работающих бухгалтеров?

Авторитет по разрешению такого рода проблем у нас в республике - Совет аудиторов. Один из членов совета, хорошо известный в аудиторской среде специалист, стоявший у истоков нынешней налоговой системы (поскольку в 1994 году он работал первым заместителем начальника Налогового департамента Эстонии), Тынис Якоб проведет семинар на русском языке на Вяйке-Амеэрика, 8 (3-й этаж, кабинет 309) 18 мая, в понедельник, с 10.00 до 13.00 часов. Тема семинара: "Трудные случаи налогового права в связи с вводом в действие с начала нынешнего года изменений в законы и ряда нормативных документов. Наиболее распространенные ошибки в декларации о доходах и расходах за 1997 год и в декларациях о налоге с оборота".

Перечисленные выше вопросы будут рассмотрены в ходе семинара, но далеко не только о них пойдет речь. Слушатели рассмотрят другие коллизии, по которым Совет аудиторов имеет однозначное решение, согласованное с руководством налоговой системы. Рассмотрят слушатели также спорные проблемы и поймут логику их решения для доказательства в ходе возможных конфликтных ситуаций.

Якоб покажет, где мы платим лишнее из-за непонимания или неумения разобраться в позиции законодателя. Так же, как покажет, где недоплачиваем совершенно зря, потому что при первой же ревизии заплатим, но с процентами.

Программа семинара предусматривает ответы на вопросы слушателей, которые лучше передать заранее при регистрации для участия в его работе по телефонам Клуба (45-22-57, 45-22-58, 645-92-68, 641-82-65. Можно передать вопросы по факсу 45-22-57.

Семинар рассчитан на аудиторов, бухгалтеров, финансистов и самих господ-предпринимателей. Потому, если от фирмы будет два участника, то второй оплачивает полцены. Подписчикам клубного издания "Налоги и бухгалтерский учет" при оплате участия в семинаре скидка.

Кто уже слушал семинары Якоба, тот знает, что предстоит не день вопросов и ответов, а высококвалифицированный разбор практики применения налогового законодательства с акцентами на характерные ошибки в его применении. При этом, учитывая момент, ведущий семинара особенно остановится на вопросах, связанных с формированием годовой декларации о доходах и расходах как основополагающего документа системы налогообложения.

Вобщем, есть шанс основательно поучиться на чужих ошибках, что всегда приятнее и дешевле.

По просьбе многих молодых бухгалтеров 13 мая, в среду, с 10.00 до 14.00 часов на Вяйке-Амеерика, 8 предоставляется последняя в этом году возможность проверить себя по составлению всех документов бухгалтерского отчета за 1997 год.

Бухгалтер-консультант Людмила Павлова проведет специальный семинар - разбор сложного примера по составлению годового баланса, декларации и объяснительной записки к отчету. Пример разработан с охватом наиболее сложных в отражении операций. Текст примера все участники семинара получат на руки.

Для участия в семинаре по годовому отчету необходимо зарегистрироваться по телефонным номерам Клуба, указанным выше. После завершения рассмотрения примера можно будет посоветоваться по конкретным проблемам и коллизиям, возникшим у слушателей при составлении годового отчета.

В связи с поступающими в Клуб запросами сообщаем, что русский текст нового Закона о социальном налоге будет нами опубликован в следующем, девятом номере нашего журнала, который выйдет на следующей неделе.

Инфослужба Клуба "Из первых рук..."

http://www.infonet.ee/evclub