ОТ НАЛОГОВОЙ РЕВИЗИИ НИКТО НЕ ЗАСТРАХОВАН

В конце концов трагедии в этой ревизии никакой нет, если все по части налогов сделано законно. Другое дело, что сама по себе позиция налогового законодательства во многих случаях далеко не однозначна и потому в ходе ревизий проверяется не столько законность налогообложения, сколько совпадение толкования закона налоговыми службами и налогоплательщиками.

На толковании как раз и горим чаще всего... Примеров таких разночтений масса в любой сфере предпринимательства (как видно из актов налоговых ревизий).

Распространенное, скажем, заблуждение, что передача товаров на реализацию в розничную торговлю не влечет за собой необходимости платить налог с оборота. Действительно, переход собственности на товар при такой схеме не происходит. Продавец, вроде бы, торгует чужим товаром. Но отношений, характерных для комиссионной торговли, здесь тоже нет. А гражданский кодекс "знает" только два договора при отношениях поставщика товара и розничной торговой сети: о комиссионной торговле и о продаже от поставщика предприятиям торговой сети. "Договор реализации" там не упомянут. И вполне резонно налоговики трактуют передачу на реализацию как продажу с отложенным сроком платежа, а тогда налог с оборота неотвратим. Или возьмем участие в экспорте: продажа товаров экспортеру сама по себе никаким образом не превращает автоматически продавца в участника экспортной сделки (с освобождением от выплаты налога с оборота). В обоих случаях от налога можно уйти, если верно оформить договоры. Но когда обучение теории и практике договорной работы проходит в ходе налоговой ревизии, стоит оно немалых сумм.

Так же как и обучение верному нахождению пропорций между налогооблагаемым и необлагаемым оборотом у тех фирм, которые занимаются деятельностью, не требующей обложения налогом с оборота. Очень коварная эта ситуация. Граница отнесения доходов и расходов к необлагаемому обороту зыбкая, и доказательства здесь необходимо подбирать тщательно, чтобы "не сгореть" при ревизии. Или отнесение расходов на рекламные кампании (со всевозможными презентациями, бесплатными раздачами продукции и рекламными скидками): для налоговых ревизий на этом поле вырастает хороший урожай санкций, если не обставлены такого рода расходы серьезным частоколом обоснующих бумаг.

Не меньше тонких мест в случаях так называемого "собственного потребления" выпускаемой продукции (имеется в виду не потребление работниками, а расход для нужд предпринимательства; с потреблением работниками все как раз ясно - возникает налогообложение особых льгот).

Самое неприятное, когда налогообложение возникает из-за неверного оформления или отсутствия записей во внутрифирменных "Правилах по ведению бухгалтерского учета", не изданных вовремя приказов, не собранных объяснительных записок и т.п. Среди причин, выявленных в ходе налоговых проверок нарушений, чреватых появлением "налоговых предписаний" с круглыми суммами налоговой задолженности, такого рода небрежности занимают первое место. Следующий блок предписаний связан с "особыми льготами", точнее с их отсутствием в налоговом учете и наличием (по мнению проверяющих) в практике предприятия. Сюда попадают разного рода оплаты за обучение детей работников фирмы (по сложным договорам с самими детьми, их родителями или учебными заведениями); льготные цены для работников предприятия в кафе, арендующем у предприятия помещения; транспортные услуги работникам; невозвращаемые годами средства, взятые под отчет; неверно оформленные расходы на туристские поездки и т.д. и т.п.

Классификацию выявленных в ходе налоговых проверок нарушений проводит консультант Таллиннского налогового департамента Елизавета Литау в ходе специально подготовленного и проводимого ею семинара под общим названием "На чем горим, коллеги?". Один раз нынешним летом такой семинар уже был проведен и по числу открытий для слушателей оказался рекордным. 10 сентября (в пятницу) на Вяйке-Амеэрика, 8 (3-й этаж, к. 309) с 10 до 14 часов (включая перерыв на брейк-кофе) Елизавета Владимировна Литау на основе обновленных данных (с привлечением налоговых предписаний последних месяцев) проведет еще раз семинарское занятие на тему: "Анализ причин нарушения налогового законодательства, выявленных в ходе налоговых проверок. Рекомендации по устранению типовых ошибок". Конечная цель у Налогового департамента и налогоплательщика общая: поставить дело уплаты налогов таким образом, чтобы не выявлялось недоплат из-за нарушения законов. Основная масса бухгалтеров совершенно не настроена нарушать закон. Но как показывает анализ налоговых предписаний по доплате налогов, закон нарушается часто и густо, и в большинстве случаев получается так не по злому умыслу, а по незнанию. Но за ошибки приходится платить полной мерой.

Семинар, о котором идет речь, построен не в качестве набора примеров налоговых нарушений. Примеров будет много, но они привлекаются ведущей только в качестве иллюстраций при рассмотрении тех статей и положений нормативных актов, применение которых вызывает сложности у бухгалтеров. Ответы на трудные вопросы налогового законодательства получить сегодня несложно, но беда в том, что бухгалтер часто не понимает проблемы и действует в полной уверенности своей правоты. Потому важно узнать о чужих ошибках, чтобы понять, где законодательство не имеет однозначной нормы и как построить учет бухгалтерский и налоговый, чтобы закон работал напрямую. Тем более что налоговые законы существуют в правовом поле и ситуация проясняется часто не из нормы Закона о налоге с оборота или Закона о подоходном налоге, а из норм Гражданского кодекса, Закона о реформе собственности, Коммерческого кодекса и многих других правовых актов, регулирующих отношения в предпринимательской среде.

Четырехчасовая встреча налогоплательщиков с представителем Налогового департамента стоит многих часов, потраченных на чтение документов, поскольку появляется редкая возможность понять логику проверяющих и учесть ее в своей работе. От налоговой ревизии никто не застрахован, но после семинара Е. Литау встреча с ревизорами становится менее опасной. Желающих разобраться в трактовке положений налогового законодательства Таллиннским налоговым департаментом просим обязательно заранее зарегистрироваться по телефонам: 645-22-57, 645-22-58, 645-92-68, 641-82-65 с 9 до 18 часов или по факсу 645-22-57 - круглосуточно. Как обычно, на семинарах Клуба имеют преимущество подписчики нашего издания "Налоги и бухгалтерский учет. Экспресс-консультация". Кстати сказать, с 1 сентября начинается льготная подписка на это издание на следующий год. Цена подписки сейчас такая, что после посещения четырех семинаров шесть номеров журнала оказываются бесплатными. Но ни одна журнальная статья не заменит живого общения со специалистом в области налогообложения. Тем более, если информация идет из первых рук. Вопросы к ведущей семинара можно задать пораньше, передав их по указанным выше телефонам. Лучше всего и дешевле учиться на чужих ошибках. Такая возможность как раз и представится 10 сентября.

Инфослужба Клуба "Из первых рук..."