Обратно

Черная метка

Владимир ВАЙНГОРТ,
доктор экономических наук,
редактор журнала «Налоги и бухгалтерский учет»

Помните, так называлось пугавшее пиратов и нас вместе с ними (при чтении «Острова сокровищ», например) послание-предупреждение? «Черная метка» снова в ходу. Правда, приносит ее теперь не старый пират, а вполне добропорядочный почтальон в обычном конверте, на котором стоит обратный адрес Налогово- таможенного департамента. Но эффект тот же. Адресат надолго теряет сон. Хотя в письме всего лишь констатация факта. Налоговая служба сообщает, что, по ее мнению, выплачиваемая в фирме адресата заработная плата ниже уровня, сложившегося на аналогичных предприятиях, в той же отрасли и т.д. Вроде бы ничего особенного. Но намек понятен. Пришла «черная метка».

Думайте сами, решайте сами

- иметь в скором времени ревизоров на предмет поиска «черной зарплаты» или не иметь! Что в этой ситуации делать? Отвечать на письмо или не отвечать? Все зависит от обстоятельств. Если действительно к официально декларируемой зарплате в фирме добавляется пухлый конверт с деньгами, считайте, вас уже схватили за руку, и ищите пути легализации выплат. Чтобы сохранить лицо, можно сообщить налоговикам о конце «черной полосы» в жизни предприятия и как раз в этот момент происходящем повышении заработной платы (о чем будут свидетельствовать декларации буквально со следующего месяца). Наверное, такой ответ и, главное, фактическое изменение дел снимут напряжение и отведут угрозу. А если, действительно, фирма платить больше не может и скрытых доплат там нет либо почти нет? Тогда тем более надо отвечать, одновременно приводя в порядок все свои учетные дела. В таком случае ответ должен быть, по возможности, хорошо аргументированным, с финансовыми расчетами и бизнес-прогнозами. Но к этому мы еще вернемся. А сначала поговорим об упорядочении учетных дел.

Письма-предупреждения в нынешнем году рассылаются, в основном, торговым и строительным предприятиям. То есть как раз тем агентам рынка, у которых в обороте большие объемы товаров и есть возможность получения неучтенных денег. Потому перво-наперво проверьте, что творится у вас со списанием товарно-материальных ценностей и складскими запасами. Любому мало-мальски знакомому с учетом понятно, что при реализации за «наличку» без оформления у предприятия в учете накапливается большое количество исходного сырья или товаров, которых «в натуре», естественно, нет. Они проданы, но не списаны. А списание ведется по результатам инвентаризации из-за «порчи, стихийных событий» и т.п. Но часто такая картина складывается без всякого греха черной реализации, из-за отсутствия нормирования трудноустранимых потерь или развитой системы материальной ответственности работников. Вам надо, чтобы выяснением действительных причин занимались налоговые ревизоры?

Учет, учет и еще раз учет

Ничего тут не поделаешь, крупные разовые списания всегда рождают подозрения. Потому налаживайте систему постоянного слежения и отражения в учете движения складских остатков. Разрабатывайте собственную или приспособьте чужую нормативную базу управления потерями: из-за порчи при хранении и транспортировке, мелких краж и т.д. и т.п. В специальной литературе все многократно и хорошо описано. Об этом читаются лекции и проводятся семинары. Производственно-техническое нормирование должно идти рука об руку с детальной системой материальной ответственности всех категорий работников (включая и руководителей). Не забывайте, что в прошлом году Государственный суд пришел к мнению: за отсутствие системы учета и ответственности при наличии крупных потерь при хранении материалов претензия должна предъявляться к членам правления. Отсутствие такой претензии может рассматриваться как отказ от требования с налоговым риском. Дело в суде, между прочим, было инициировано налоговыми органами.

Одно из двух: если фирма готова терпеть многотысячные убытки из-за отсутствия нормального учета, то ей не надо жаться с выплатой зарплат; а если она держит работников на минимальной зарплате, то должна экономить по всем статьям и, прежде всего, на бережном ответственном обращении с товарно-материальными ценностями.

Убедить нормального человека, что, экономя на каждой кроне зарплаты (и налогах с нее), руководители готовы терять на порядок больше из-за собственной халатности по отношению к сырью и товарам, наверное, можно, но трудно. Нелегко убедить и в реальности низких заработков работающих владельцев. Если председатель правления (а часто он еще и генеральный директор) работает за месячную оплату в пару-тройку тысяч крон, то ему надо быть готовым объяснить, на какие шиши живет он сам и его семья и почему бы в таком случае ему не бросить собственный бизнес и не работать у конкурента, зарабатывающего на том же деле и при тех же оборотах, по крайней мере, тысяч десять-пятнадцать и выплачивающего уборщице двухтысячную зарплату?

Зарплаты реальные и виртуальные

К слову сказать, равно сомнительна и другая ситуация, когда собственник или собственники бизнеса берут себе дивиденды по полмиллиона в год, а бухгалтеру и другому наемному управляющему персоналу платят на двадцать-тридцать крон выше установленного минимума.

Надо либо устранять такие несообразности, либо готовиться доказывать абсолютную чистоту принятых финансовых отношений.

А теперь вернемся к маленьким зарплатам, когда они не сопровождаются неучтенными добавками, но «черная метка» все-таки получена.

Лучше, конечно, ответить на письмо с более или менее подробными расчетами. Действительно, в розничной торговле, в общепите и при ряде других видов деятельности прибыль иногда составляет процентов десять-пятнадцать, только если зарплаты малы. Например, простой расчет показывает: если фирма с годовым оборотом в 2 млн крон при годовых расходах в 1,8 млн крон, из которых зарплата составляет с налогами около 700 тыс. крон (в т.ч. 3 руководителя по 8 тыс. крон нетто-зарплаты в месяц и 6 работников по 3 тыс. нетто-зарплаты в месяц), решит повысить зарплату всем 6 работникам до 4 тыс. крон месячной нетто-зарплаты, то немедленно «вылетит в трубу». Поскольку прибыль с 20% «слетит» до 2-3% годовых. Слишком высокая у нас налоговая нагрузка на труд. Как долго может существовать предприятие с трехтысячной (или даже минимальной) месячной зарплатой у основной массы работников? Пока будет спрос на такую зарплату. Сегодняшний рынок труда позволяет столько платить. Не позволит - сотни предприятий вынуждены будут прекратить существование. Если, конечно, одновременно с повышением требований по зарплате не будет снижаться налоговая нагрузка на труд. (Что можно сделать только путем ее перераспределения на другие факторы производства.) И если Налоговый департамент, рассылая «черные метки» малым торговым и строительным фирмам, сравнивает их зарплату только с отраслевой, включая туда оплату труда в крупных торговых сетях и крупных строительных предприятиях, - он ошибается в своих подозрениях. Задача предпринимателей ему это доказать ответными письмами.

Гарантирует ли обоснованный расчетами ответ от прихода контроля? Кто может точно сказать? Но без ответа надежды не увидеть группу проверяющих нет никакой. И тут обижаться не стоит. Действительно, черные зарплаты имеют место быть. Налоговики должны с ними бороться. Законы пишут не они. Не предъявляем ведь мы претензий к горящему красным светофору, даже когда очень торопимся...

В этом смысле письма-предупреждения со стороны налоговых служб вполне дружелюбны. Они сообщают о возникших подозрениях. Дело предпринимателей - разъяснить ситуацию, исправить положение либо найти собственное нетривиальное решение проблемы. А такие решения есть. Причем вполне законные.