Обратно

Приехали!

Владимир ВАЙНГОРТ,
редактор журнала «Налоги & бухучет»,
член правления Союза налогоплательщиков Эстонии

Фото Леонида СМУЛЬСКОГО

Правительство с 1 июля одним махом убрало главную преграду для перехода от служебных автомашин к частным - разрешило компенсировать затраты при поездках в командировку на личных автомобилях.

Легковушки в налоговом поле

Проблема возникла лет пять назад. Тогда Минфин попытался вернуть в хозяйственную практику ежедневные путевые листы для служебных легковых машин. Но взбунтовалась Торгово-промышленная палата, и требование учета поездок превратилось в один из вариантов налоговой системы: если предприятие соглашается учитывать поездки принадлежащих ему легковых машин, оно может не платить специальный налог (когда все поездки доказательно связаны с бизнесом) не хочет вести учет - платит налоги со спецльготы размером в 2000 крон за месяц. В год за каждую легковую машину тогда набегает около 20 тысяч крон подоходного и социального налогов.

Минфин не скрывал, что истинная цель налогового давления - не учетные листы, а приведение соотношения служебных и личных легковых машин до европейского уровня, где в малом и даже среднем бизнесе ездят отнюдь не на фирменных автомобилях. Но ставя такую задачу, тот же Минфин соорудил такие налоговые рамки для использования личного легкового транспорта в служебных целях, что даже двадцатитысячная годовая налоговая нагрузка на служебный автомобиль оказывалась предпочтительнее. Тем более практика породила непредусмотренный правовыми актами, но вполне законный вариант, когда ту же сумму можно было платить не бюджету, а собственной фирме, что значительно смягчало проблему.

Сложившийся джентльменский договор бизнеса и властей, при котором делали вид, что не учитывают поездки, а другие (в лице налоговой службы) удовлетворялись более или менее похожими на истину учетными документами, взорвался в нынешнем июле, когда вслед за июньскими изменениями в Законе о подоходном налоге были приняты подзаконные правительственные постановления.

Правительство долго тянуло, но сильно рвануло

Ровно на две недели опоздало правительство с принятием постановлений, касающихся использования в бизнесе личных легковых машин. Новая норма Закона о подоходном налоге, регулирующая это дело, вошла в силу с 1 июля. Но пользоваться ею было нельзя, поскольку порядок применения закона должно было утвердить правительство. А оно приняло свое постановление 14 июля (появилось в RTI только 26 июля). И оказалось, что было чего ждать.

Правительство с 1 июля одним махом убрало главную преграду для перехода от служебных автомашин к частным - разрешило компенсировать затраты при поездках в командировку на личных автомобилях. При сегодняшних активных перемещениях менеджеров всех уровней это важное решение. Не вызывает возражений и принцип безналоговой компенсации расходов: на топливо, стоянки, оплату страховок для пересечения границы, оплату паромов и т.п. Спецльготой считается только компенсация техобслуживания и ремонта. Если учесть, что понятие «личный автомобиль» получило новое наполнение - теперь таким считается любая машина, не принадлежащая «работодателю» (т.е. фирме), - можно сказать, что проблема поездки в командировки не на служебных автомобилях полностью решена.

Осталось выяснить некоторые детали, которые, к сожалению, не урегулированы правительственным постановлением, и теперь решающим окажется подход к ним Налогово-таможенного департамента. Важнейшей из них будет подход к оплате арендованного автомобиля в зарубежной командировке. По новой версии это явно не автомобиль работодателя. Значит - «личный»? Но возникает вопрос: можно ли компенсировать саму арендную плату? Потому что если оформлять аренду на фирму, то расходы на такую машину должны вписаться в 35% от размера суточных. Что составляет максимум - 175 крон. На эти деньги ни в одной стране далеко не уедешь.

Другая деталь связана с разрешенным постановлением правительства выбором: выплачивать компенсацию фактических затрат либо платить по 4 кроны за километр поездок в командировке, но в пределах 2000 крон в месяц. Непонятно, можно ли поездку в одну командировку за месяц оплатить из расчета 2000 крон, а еще несколько в том же месяце - по системе компенсации расходов? Выяснятся эти детали теперь уже только из правоприменительной налоговой практики.

Езда на месте

Имеются в виду поездки на личном транспорте в месте расположения фирмы. Безналоговые компенсации за них тоже регулируются специальным правительственным постановлением, которое также принято 14 июля. Оно не столь радикально, как постановление о командировках, сменило правила игры. Но все-таки с 1 июля и в этом деле много нового. Прежде всего, личным автомобилем называется теперь любой, не принадлежащий фирме. И хотя предельные ставки возмещения расходов остались прежними: до 1000 крон в месяц, если не ведется учет поездок, и по 4 кроны за километр, но не более 2000 крон, если ведется учет. Но с 1 июля, если учет организован, один и тот же человек или за использование одной и той же машины разные люди могут получать до 2000 крон в месяц у неограниченного количества фирм.

Скажем, работник коммерческой структуры одновременно избран председателем правления квартирного товарищества. И в фирме, и в товариществе для деловых поездок пользуется своим автомобилем. Если в обоих местах ведется учет поездок, то он может в каждом из них наездить (в расчете на компенсацию) до 500 км и получить до 2000 крон, не представляя никаких чеков на бензин и ничего иного, кроме маршрутного листа с указанием места, откуда выехал, места, куда приехал, цели поездки и расстояния между ними. А если на том же автомобиле ездит по делам своей фирмы его жена, то и она может получить безналоговую компенсацию в тех же пределах. Более того, с 1 июля такой владелец автомобиля кроме того, что ездит сам и ездит его жена, еще может дать доверенность своему знакомому, который где-либо работая, может также в том же месяце получить такую же компенсацию. В общем сколько ездоков Боливар выдержит, столько и может получать компенсацию за его использование в служебных целях. Еще раз подчеркнем: если везде ведется учет поездок.

Совсем иное отношение проявило правительство в случае, когда возмещается до 1000 крон без учета поездок. В таком случае и человек, и автомобиль могут в течение месяца получить эти деньги только раз. Чтобы не было соблазна нарушить правило, теперь правительственное постановление требует, чтобы к приказу о выплате денег прилагалась бумага от их получателя, что ни он сам, ни автомобиль (на котором он ездил) нигде и ни от кого более в этом месяце не получает компенсаций за использование «личного» легкового автомобиля в служебных целях.

Понятно: правительство хотело бы извести такую форму возмещений и потому всячески ее усложняет.

Правда, возникает один интересный вопрос. Предположим, два работника в разных фирмах на одном и том же автомобиле, принадлежащем третьему лицу, получат компенсацию по 1000 крон за один месяц. Любопытно посмотреть, на кого будет «повешена» налоговая нагрузка? Лишнюю тысячу ни один работник не получил и ни одна фирма не выплатила. А собственник автомобиля и вообще ни при чем: он ничего и ни от кого не получил. Разве что не потребуют от обеих фирм признать спецльготой по 500 крон? Правда, правовой основы для этого абсолютно никакой. Ответ получим снова-таки из правоприменительной практики.

Можно платить за дорогу домой

Эта норма тоже работает с 1 июля. Работникам, которым на общественном транспорте из дома на работу и обратно по состоянию здоровья вообще не попасть, либо сделать это сложно, можно ездить на личном автомобиле (опять-таки, «личный» в новом понимании) и получать за такие поездки компенсацию по 4 кроны за километр. До 2000 крон в месяц. В этой ситуации, естественно, нужен учет поездок. Что говорить, норма гуманная и потому своевременная. Увечные и убогие с явными нарушениями здоровья получили серьезное подспорье (ведь их могут привозить и на чьих-то машинах). Но формулировка новой нормы закона и правительственного постановления настолько широкая, что может возникнуть соблазн компенсировать поездку из дома на службу и обратно, например, на основании медицинского заключения либо врачебной справки, где будет однозначно записано, что для сохранения работоспособности имярек его поездка на общественном транспорте нецелесообразна. Что делать работодателю? Снова, кажется, ждать и внимательно наблюдать: куда пойдет налоговая практика.

Такими получились у правительства эти два постановления: с одной стороны, значительно расширившими права налогоплательщиков, с другой - настолько же расширившими поле для принятия решений налоговыми службами. По принципу: на то и щука, чтобы пескарь не дремал. Придется постоянно отслеживать, куда пойдет в каждом случае налоговая практика: на семинары ходить, сайт налоговой службы читать и т.д. Если, конечно, вас интересует возможность использования личных легковых автомобилей и ситуация с оплатой налогов со служебных машин. Если и то, и другое неважно - вам повезло. Платите, на всякий случай, налоги по максимуму и спите абсолютно спокойно, хоть на работе.