Обратно

Интерактивная бухгалтерия

О налогообложении операций по росту объема продаж

Запрос Министерству финансов республики

Практика торговли создает широкий спектр мер влияния на повышение покупательского спроса.

Наряду с разнообразными ценовыми скидками применяются решения, рассчитанные на психологию покупателя, два из которых требуют оценки с точки зрения налогового права.

1. Например, в одном из магазинов возвращают 500 крон при покупке более чем на 4000 крон в течение месяца. При этом возврат производят в определенный день в начале следующего месяца (выбирая его в дни выплаты зарплат). Тем самым стимулируют покупателя еще раз прийти в магазин, подталкивая его к новым покупкам. Можно ли рассматривать такую операцию в качестве торговой скидки (если правило действует на всех покупателей без исключения)? Или здесь возникает налогообложение, как от подарка физическому лицу?

2. Используется метод разыгрывания разного рода вещей между покупателями, затратившими в течение месяца, квартала, года определенную сумму в конкретном магазине. В этом случае реальную скидку (на сумму получаемых вещей) или права на дополнительную скидку получают не все покупатели, а только выигравшие в лотерее. Не возникает ли здесь подарка с обязанностью удержания подоходного налога?

Хотя и в первом, и во втором случае льготу оплатили все покупатели, но в первом все ее и получают, а во-втором получают только некоторые.

Представляется, что в первом случае (несмотря на то, что оборачиваются деньги) речь может идти об отложенной скидке, а во втором все-таки о подарке. Или эта позиция не верна?

И еще один вопрос возникает на практике в связи с изменением в части 1 статьи 49 Закона о подоходном налоге, где теперь появилась норма: «Подоходным налогом не облагается переданный в рекламных целях товар или оказанная услуга, стоимость которых без НСО не превышает 150 крон».

Можно ли рассматривать эту норму безотносительно к рекламируемому товару? То есть магазин, продающий мебель, во время рекламной кампании раздает ручки с лого магазина либо даже без лого магазина раздает плитки шоколада, бутылки шампанского и т.д.

При этом явно и прозрачно, что эти товары даются в ходе рекламной акции. Но непосредственно к рекламируемому товару или магазину они явно отношения не имеют.

Можно ли считать такого рода операции подпадающими под действие приведенной выше нормы закона?

Ответ

Мы обсудили заданные вами вопросы с налоговым администратором и считаем, что в первом из описанных вами случаев, когда магазин возвращает определенную сумму со сделанных покупок (в виде процента от суммы покупки или конкретной денежной суммы) и такая льгота распространяется на равных условиях на всех клиентов, совершивших покупки в этом магазине, речь о подарке не идет. Налоговая обязанность не возникает ни у магазина, ни у получивших эту сумму покупателей.

Во втором случае, когда магазин разыгрывает среди своих клиентов подарки, сумма этих подарков облагается в соответствии с частью 1 статьи 49 Закона о подоходном налоге.

В отношении изменения части 1 статьи 49 Закона о подоходном налоге, т.е. налоговом освобождении рекламного подарка стоимостью до 150 крон, следует исходить из понятия рекламы, содержащегося в Законе о рекламе, поскольку сам Закон о подоходном налоге понятия и условий рекламы не устанавливает. Считаем, что правилен подход, по которому важны не столько вид товара (мебельный магазин, по всей вероятности, не может делать рекламные подарки в виде предметов мебели) или наличие логотипа, сколько цель дарения, т.е. рекламирование. Если наличие такой цели и связь с рекламирующим предпринимателем и товаром очевидна, на подарок распространяется часть 1 статьи 49 Закона по подоходном налоге.

С уважением
Теа Варрак,
канцлер Минфина

О налогообложении сделок с недвижимостью, совершаемых квартирными товариществами

Запрос Министерству финансов

В республике приобрели массовый характер надстройка и продажа мансардных и дополнительных этажей на жилых домах.

Практика идет по пути, когда деньги от продажи площадей под застройку либо вновь построенных помещений поступают на счета квартирных товариществ и затем расходуются ими на реализацию ремонтных программ, утверждаемых общим собранием квартирособственников.

При этом в правовом смысле происходит отчуждение долевой собственности квартирных собственников, а не имущества товарищества.

В этой связи возникает вопрос в части налогообложения: чьим доходом являются суммы, полученные в результате сделки? Доходом квартирного товарищества, направление расхода которого определяют члены товарищества, или доходом физических и юридических лиц - квартирособственников? Соответственно возникает второй вопрос: если полученные от продажи идеальных долей квартирособственников деньги являются их доходом, то не возникает ли обязанность у физических лиц-квартирособственников платить подоходный налог? Независимо от того, что эти средства не поступают на счета квартирособственников, а направляются ими на реализацию уставных целей квартирного товарищества (согласно принятой общим собранием программе ремонта или реновации дома).

Учитывая, что после введения в действие закона, упрощающего решения о надстройке домов, количество таких надстроек явно вырастет - этот вопрос становится очень актуальным.

Убедительно просим сообщить позицию Минфина по поставленному вопросу.

Ответ Министерства финансов

Согласно части 3 статьи 3 Закона о квартирной собственности можно при разделе недвижимой собственности на квартирные собственности оставить какое-то жилое помещение или нежилое помещение в сособственности. Если собственники квартир решат сделать к дому пристройку, она становится их сособственностью. Таким образом квартирные собственники могут в пристройке образовать квартирную собственность, которая станет их сособственностью. Доход, полученный от продажи пристроенной квартиры, является доходом сособственников, независимо от того, как эти деньги используются. Квартирное товарищество, как правило, не имеет отношений собственности с недвижимостью, то есть отчуждается не имущество товарищества, и товарищество не является получателем дохода. Правда, квартирное товарищество может (с известными ограничениями) приобрести в жилом доме какую-то квартиру, но это происходит через соответствующую сделку отчуждения. Так что в принципе нельзя исключить, что товарищество приобретет пристроенную квартиру, а затем продаст ее, но из вашего письма такое не явствует. Да это и не может иметь с точки зрения обсуждаемой проблемы особого значения, потому что первично пристройка все равно будет сособственностью всех собственников квартир (к которым, разумеется, может относиться и квартирное товарищество).

С точки зрения налогообложения выгода физического лица от отчуждения имущества подлежит обложению в соответствии со статьей 15 Закона о подоходном налоге. Согласно части 1 статьи 37 того же закона выгодой считается разность между ценой продажи и стоимостью приобретения, причем стоимостью приобретения считаются все документально подтвержденные затраты на приобретение или изготовление имущества (в данном случае стоимость строительства пристройки).

С уважением

Теа Варрак,
канцлер Минфина