В Рождество свои налоги

С первых дней декабря магазины как с цепи ценовой срываются: скидки, рождественские бонусы, марки специальные и т.д. и т.п. А у предпринимателей, с торговлей не связанных, наоборот, просыпается покупательский азарт: подарки работникам, подарки партнерам, подарки потенциальным партнерам и будущим покупателям...

В этой продавательской и покупательской суете даже самые осторожные бухгалтеры могут потерять бдительность и проглядеть торговые операции или сделки, за которые придется расплачиваться налогами.

Возьмем, например, самую безобидную операцию: массовую рассылку поздравительных открыток. Между прочим, у хорошо работающей фирмы счет таким открыткам идет на сотни и даже тысячи по штукам, а по стоимости - до десятка тысяч.

Хорошо, если открытки посылаются от одной коммерческой фирмы другой коммерческой фирме - подарок (которым, безусловно, является открытка) в таком случае под налог не идет. А если получают открытки физические лица? Или некоммерческие структуры? Или нерезиденты? В таком случае вместе с подарком появляется подоходный налог. Другое дело, что у фирм список рассылки открыток, как правило, исчезает. А если сохраняется? Кто из бухгалтеров задумывался над проблемой?

Но даже с тысячи-другой открыток, пускай самых дорогих - крон на тридцать каждая, больших налогов, при самой дотошной проверке, не сострижешь. А если в праздничную неделю делаются подарки фирмам-партнерам? Как мы уже зафиксировали, подарок, появляющийся между коммерческими структурами, налогом не облагается. Но под пристальным взглядом налоговиков оказывается, что подарок подарку рознь. На недавно проходившей в Бухгалтерском клубе на Вяйке-Амеэрика, 8, встрече руководителей налоговых служб Эстонии с таллиннскими финансистами главный специалист Эстонского республиканского налогового департамента по подоходному налогу с юридических лиц госпожа Эстер Партс привела пример, когда подарок юридическому лицу вполне возможно переквалифицировать в подарок физическим лицам или сувенир деловому партнеру (оба случая подналоговые): фирма дарит фирме ящик шампанского, но юридическое лицо шампанское выпить не может по определению... В общем, не такое простое дело эти подарки.

Еще сложнее классификация в целях налогообложения различных способов активизации продаж. Например, после приобретения продуктов или товаров на определенную сумму покупатели получают от магазина какую-либо вещь. Что представляет собой эта вещь в налоговом поле? Подарок физическому лицу? А если стоимость этой вещи, при достижении определенной стоимости других покупок, оказывается уже оплаченной? Тогда она тоже куплена, если - конечно - это можно однозначно доказать. То же касается всевозможных премиальных бонусов. А если мы сталкиваемся с розыгрышем в лотереи? Лотерейный выигрыш является доходом физического лица, но распространяется ли это на магазинные дешевые рождественские розыгрыши?

Или такую возьмем ситуацию: магазин нанял оркестр, и он играет весь день на площади перед входом - это расход, связанный с предпринимательством? Магазин выдает карточки постоянных покупателей, а не становятся ли они после этого деловыми партнерами (в понимании налоговых законов)? В налоговом поле вообще реальная жизнь рассматривается под неожиданным углом. В то же время есть возможности в ситуациях, которые явно тянут на обложение подоходным и социальным налогом, за счет специальных способов документирования обойтись только подоходным налогом. Например, издается приказ по фирме о выдаче подарков работникам в связи с Рождеством или Новым годом. Вроде бы явная спецльгота или дополнительная оплата (если подарок денежный), но при внимательном чтении закона возникает возможность трактовать ситуацию как выдачу подарка физическому лицу. Грань зыбкая, но цена вопроса 33% от суммы подарка, есть смысл постараться эту грань явно обозначить. А подарки детям работников? Здесь немалые возможности дают профсоюзы (после летних изменений в Законе о подоходном налоге).

Всегда ли выезд всего коллектива фирмы на рождественский вечер с ужином и ночевкой будет спецльготой? В общем случае, да; но есть варианты оформления такой выплаты, когда особая льгота не возникает.

Ситуации эти не равнозначны по величине налоговых рисков, но даже небольшая недоплата налога может превратиться в ощутимую сумму, если обнаружится такая недоплата года через два и успеет обрасти процентами. С другой стороны, обидно узнать, что налоги были уплачены от перестраховки или по причине неумелого оформления расходов.

Понять нюансы налоговой игры, связанной с расходами по активизации продаж или предпраздничными хлопотами, можно будет на специальном семинаре-практикуме, который пройдет на Вяйке-Амеэрика, 8, 21 декабря (в четверг) с 10 до 12 часов. Тема: Налоговые риски новогодних подарков, реклам, презентаций, льготных продаж. Проводят занятия: зам. начальника отдела спецревизий Таллиннского налогового департамента Светлана Мартынова и консультант по налогообложению Елизавета Литау.

То есть проблема будет рассмотрена с двух точек зрения: сначала слушатели увидят все расходы глазами налогового ревизора, а потом бывшая еще в прошлом году сотрудницей Таллиннского городского налогового департамента (не на последних ролях, между прочим), а ныне налоговый адвокат, представляющий интересы налогоплательщиков в ходе ревизий (сейчас она занята этим в пяти ревизиях), - Елизавета Литау рассмотрит возможности спасения утопающих в налоговом море самими утопающими накануне отчетов за расходы декабря.

Зачем, действительно, платить лишнее? Даже родному государству. Тем более, если по установленным им законам оно от нас платежей в казну не ждет. Желающим разобраться в этих проблемах необходимо срочно заранее зарегистрироваться на участие в семинаре по телефонам (0)645-22-57, (0)645-22-58, (0)645-92-68, (0)641-82-65. Тем более что стоимость у него вполне рождественская, со скидками.

www.infonet.ee/evclub

evclub@infonet.ee