СВЯЗЬ С ИНОСТРАНЦАМИ ЧРЕВАТА НАЛОГОМ

Если иностранный партнер зарегистрирован в стране, не входящей в "белый список", придется рассчитывать отношение налоговой нагрузки, установленной для физического лица в Эстонии, чтобы доказать Налоговому департаменту, что "там" налоги не меньше 2/3 "здешних". Такую работу не надо делать, если страна регистрации зарубежного партнера входит в "черный список" (то есть является оффшорной). В такой ситуации многие сделки вызывают налогообложение в размере 26/74 от суммы платежа. Это соотношение - своеобразный законодательный эвфемизм, применяемый, чтобы не включать в текст закона 36,135% налога. Но, по существу, именно такова налоговая ставка на оплату услуг, предоплату, платежи по кредиту и некоторые другие виды платежей нерезиденту из оффшорных территорий. Что в такой ситуации делать с оффшорной фирмой? Бросать? Не спешите, к теме оффшора мы еще вернемся.

А пока продолжим разговор о партнере-нерезиденте из "чистой" страны. Далеко не всякая ее работа для эстонской фирмы свободна от налогов. Другое дело, что платить их должен не эстонский получатель услуг или товара, а сама иностранная фирма, обязанная в некоторых случаях оформить в Эстонии "постоянное место деятельности", если не считает нужным держать здесь собственный филиал. И постоянное место деятельности и филиал платят налоги по эстонским законам.

Закон о подоходном налоге перечисляет случаи, когда постоянное место деятельности возникает обязательно. Но есть ситуации неясные, например, представитель нерезидента, уполномоченный производить сделки от его имени, обязан зарегистрироваться в качестве постоянного места деятельности. Или при осуществлении нерезидентом сделок на таможенных складах: при определенных условиях у него возникает ли постоянное место деятельности? Каким образом это "место" должно осуществлять учет и какие налоги у него появляются при передаче средств головному предприятию? Практика таких операций пока не устоялась, и вопросов здесь море. С физическими лицами - нерезидентами, работающими по найму у эстонских фирм за рубежом или в Эстонии, постоянная неразбериха с налогами: подоходного налога нет, а социальный появляется. Но есть ситуации, когда и социального нет. Бухгалтерам эстонских предприятий в этом деле бывает сложно разобраться. С выплатой дивидендов нерезидентам немало заморочек, потому что размер налогообложения зависит от доли владения паями или акциями. А если еще сказать, что всякое налогообложение нерезидентов сильно зависит от того, заключен ли Эстонией со страной регистрации этого нерезидента международный договор об исключении двойного налогообложения или такого договора нет, - проблема приобретает реальную сложность.

В связи с освобождением от налога прибыли юридических лиц Эстония сейчас представляет немалый интерес для иностранных фирм. Скажем, российское предприятие создает здесь юридическое лицо - резидента и накопленную на его счетах прибыль инвестирует обратно в Петербург или Москву: налог при такой операции не возникает, но с лицами в Эстонии, обслуживающими движение денег в плане налогообложения, выстраиваются непростые отношения.

И, конечно, остается проблема оффшора. Бросать оффшорные фирмы необязательно. От них вполне возможен эффект в снижении налоговой нагрузки, если финансовая схема выстроена в допускаемых законом пределах. Законодатель намеревался оффшор исключить из нашей экономической жизни. Но предпринимательская мысль нашла пути его сохранения (более сложные, чем раньше) через создание дублирующих компаний в псевдооффшорных странах или с использованием отдельных видов фирм в странах с нормальной налоговой нагрузкой. Опаснее, чем раньше, стали операции со счетами таких фирм. Одноходовые схемы здесь уже не проходят.

Любопытные возможности открываются в этом смысле в связи с некоторыми маловразумительными требованиями отдельных статей нового Закона о подоходном налоге. Действует общее правило: чем сложнее законодательное регулирование, тем больше открывается возможностей налоговой игры на грани фола (но без видимых нарушений).

Все эти сложные вопросы станут предметом рассмотрения на семинаре, который проведут у нас в Клубе два самых крупных в Эстонии специалиста в делах, связанных с налогообложением вообще и налогами при операциях с нерезидентами, в частности, - член президиума Союза аудиторов Эстонии, сотрудник международной аудиторской фирмы Тынис Якоб и руководитель Эстонского бюро международной юридической фирмы SFI Энн Хейнсоо.

Оба не нуждаются в представлении. В налоговом деле формула "так сказал Якоб" звучит более весомо, чем ссылка на закон; а позиции Хейнсоо по оффшорным проблемам еще никому не удавалось опровергнуть.

18 мая, в четверг, с 10.00 до 14.00 (включая кофейную паузу) на Вяйке-Амеэрика, 8 оба эти специалиста проведут семинар по теме: "Сделки с иностранными фирмами как источник налоговой опасности".

Кроме вопросов, о которых шла речь выше, господин Якоб расскажет также о случаях, когда не возникает налогообложение не только гонорара нерезиденту, но и расходов на оплату его пребывания в Эстонии, питания и транспорта. Он рассмотрит сложные случаи по налогу с оборота при экспорте (в том числе при создании экспортных цепочек); расскажет о налогообложении филиала и постоянного места деятельности, объяснив на примерах существо дела. Расскажет он и о налогах с работников-нерезидентов, а также налогообложении командировок иностранных членов советов и правлений эстонских фирм.

А юрист Хейнсоо детально разберет со слушателями современное состояние с оффшорными фирмами в Эстонии, покажет значение псевдооффшорных территорий, а также практику создания и использования фирм типа LLC и других безопасных в налоговом поле Эстонии структур.

Семинар готовится как информационно исчерпывающая тему отношений с нерезидентами встреча бухгалтеров, финансистов и господ предпринимателей с наиболее яркими фигурами в трактовке этой темы.

Для участия в семинаре обязательна регистрация по телефонам: 645-22-58, 645-92-68, 641-82-65 - с 9 до 18 часов, факс 645-22-57 - круглосуточно.

Язык семинара - русский. Слушатели получат на руки ряд материалов. Оба его ведущих откомментируют также подготовленные Минфином предложения в Закон о подоходном налоге (в той части, которая затрагивает вынесенные на семинар вопросы).

Устроить еще раз семинар со специалистами такого уровня скоро не удастся. Потому тем, у кого экономические связи с иностранными фирмами составляют часть бизнеса, есть смысл не пропустить представленную Клубом возможность разобраться в налоговых делах. Полученная на встрече информация поможет слушателям, во-первых, не платить лишние налоги и, во-вторых, не нарываться на штрафные платежи в случае налоговой проверки.

Инфослужба Клуба "Из первых рук..."

www.infonet.ee/evclub