Налоговые и правовые риски при выплатах работникам

По новому Закону о подоходном налоге, например, появляется налог с подотчетных средств; при определенных условиях командировочные не всегда обходятся без налогов. Но главная налоговая нагрузка, конечно, связана с зарплатой. При этом зарплата проверяется не только налоговым контролем, но все чаще становится объектом наблюдения Трудовой инспекции. Тем более сейчас, когда сбор денег в казну падает и государство включило все свои контрольные механизмы. Объектом внимания контролеров становится прежде всего оплата сверхурочных и переработок там, где они явно должны присутствовать: в розничной торговле и других сервисных системах. Не проходят варианты, когда в трудовом договоре указано, что оплата переработок включается в зарплату (особенно, если сама зарплата равна установленному за 8 часов работы минимуму). Другое дело, что в ряде случаев фирме выгодно вводить суммированный учет рабочего времени. Но методология эта (довольно простая, если ее освоить) многими фирмами не применяется. Связанный с зарплатой и расчет средних для определения величины отпускных или ряда других видов оплат работнику. Некоторая недоговоренность методики расчета средней, утвержденной правительством, приводит к существенным ошибкам при ее применении. Например, иногда расчет средней для отпускных делается таким образом, что работник с неполной занятостью может иметь отпускные больше, чем полностью загруженный работой. Многих ставит в тупик простое правило выплаты отпускных окладникам на уровне получаемой ими ежемесячной зарплаты (если, например, зарплата повышена за три дня до ухода в отпуск, а отпуск к тому же дается за прошлый год). Ошибаются при расчете средней, если в полугодии, предшествовавшему отпуску, были отгулы, болезни, отпуска за свой счет и т.п. Не перерассчитывают отпускные при выплате премий за прошлый период. Много проблем возникает при желании фирмы и работника деньги за отпуск уплатить, а отпуска не давать. Распространенный при этом фокус с отзывом работника через три дня после начала отпуска не решает проблемы, поскольку в такой ситуации отпускные подлежат возврату (или перезачету) и должны снова платиться при компенсации недополученных в отпуске дней. Учет необлагаемого минимума по подоходному налогу делается часто неверно, особенно в случаях, когда (по разным причинам) в один из месяцев зарплата выходит ниже минимума налогообложения (или выплат нет вообще). У бухгалтеров фирм, где принято давать деньги работникам дважды в месяц (авансом и получкой), возникают ошибки из-за непонимания разных методологий отражения зарплаты в бухгалтерском и налоговом учете (в одном случае методом начисления, в другом - по кассовому методу).

Масса ошибок при обложении налогами зарплаты работникам - нерезидентам за рубежом: социальный налог в таких случаях по закону возникает против нормальной логики. Налоги при выплатах по договорам подряда неверно считаются. Ошибаются бухгалтеры при разного рода выплатах членам советов и правлений фирм (особенно при командировках). Подарки работникам ставят в тупик многих бухгалтеров при расчете налогообложения. (Кстати сказать, вполне приемлемый механизм снижения налогов, поскольку деньги тоже могут быть подарком.) Не пользуются предприятия вполне эффективным для снижения налогов способом выдачи части зарплаты в натуральном виде.

Целый ворох проблем с налогами при расходах на прием гостей. Спонсорство разного рода создает сложности (особенно механизм годового перерасчета по его налогообложению).

Отдельная группа налоговых вопросов возникает при удержаниях с зарплаты (алиментов, штрафов, за нанесенный ущерб и т.п.).

Непроходимая чаща вопросов встает при определении спецльгот (когда они есть и когда их нет при разного рода услугах от фирмы работникам).

Весь этот букет правовых и налоговых вопросов будет детально разобран и рассмотрен (на примерах с проводками и отражением в налоговых декларациях) на семинаре аудитора Елены Ивановой, который состоится 3 октября (во вторник) с 10.00 до 14.00 (включая перерыв на чай и кофе). Тема семинара: "Зарплата и другие выплаты как правовая и налоговая проблема". В ходе семинара аудитор Иванова рассмотрит не только перечисленные выше вопросы, но и проанализирует ситуации, которые возникают у слушателей. Она также расскажет о наиболее часто встречающихся ошибках при проведении аудиторских проверок и ревизий Налогового департамента.

Передать вопросы для рассмотрения на семинаре и зарегистрироваться на участие в нем можно по телефонам Клуба: 645-22-57, 645-22-58, 645-92-68, 641-82-65 - с 9 до 18 часов. При оплате за участие в семинаре подписчики Клубного журнала "Налоги и бухгалтерский учет. Экспресс-консультация" имеют существенные скидки. (Кстати, подписка на этот журнал на 2001 год по льготной цене завершается 30 октября. Подписаться можно, позвонив по телефонным номерам Клуба.)

Семинар аудитора Елены Ивановой рассчитан не только на бухгалтеров, но и на финансистов, руководителей малых фирм или членов правлений предприятий, отвечающих за их финансовую деятельность. Разбираться в системе денежных отношений между физическим лицом и предприятием необходимо всем, кто этими отношениями управляет. Цена ошибки здесь немалая, а совершаются они, увы, довольно многими. В то же время учиться на чужих ошибках дешевле, чем на собственных.

Инфослужба Клуба "Из первых рук..."

www.infonet.ee/evclub

evclub@infonet.ee