Фирмы здешние и нездешние в налоговом полеДо начала года эстонские налоги платили только эстонские фирмы. На "чужих" наше налоговое законодательство не посягало. Реального зарубежного предпринимателя это не очень притягивало, но ничем не ограниченный оффшор в тех условиях роскошествовал. В отличие от практики других стран, у нас оффшор никто не прятал: иногда названия таких фирм прямо указывали на связь с эстонской "родственницей", а руководители местных предприятий прямо и открыто заявляли себя владельцами и директорами "оффшорок", ничтоже сумняшеся подписываясь о том в банковских документах и хозяйственных договорах.С 1 января ситуация изменилась. В Законе о подоходном налоге появилось понятие постоянного представительства или места деятельности в Эстонии, при наличии которого иностранная фирма становится таким же объектом налогообложения, как и местная. Налоговое табу с нерезидента тем самым оказалось снятым. В качестве постоянного представительства (по закону) могут рассматриваться: "...центр управления, завод, мастерская, строительная площадка, место монтажных работ или установки оборудования, место, где ведутся исследования, или место оказания услуг, в том числе управленческих и консультационных". Облагается доход нерезидента от прибыли, полученной в результате продажи имущества и эстонских ценных бумаг, от аренды, от дивидендов и многих других видов дохода, полученного на территории Эстонии. В связи с новой ситуацией заработали подписанные Эстонией международные договоры об исключении двойного налогообложения. Их двенадцать. Они неодинаковы. Если в договоре, например, сказано "можно облагать", то первичное право взимать налоги принадлежит одному государству, а второе должно устранить двойное налогообложение. Если в договоре стоят слова "облагается только", то одно государство имеет право взять налоги, а второе может не включать уже обложенный налогом доход в свою налоговую базу (что особенно выигрышно при различных процентах налогов). Вообще в этих договорах много деталей, незнание которых может хороших денег стоить. Возьмем, для примера, налогообложение дивидендов: по одним договорам оно предусмотрено, по другим - нет, а по договору с Литвой и Латвией право налогообложения дивидендов возникает, если участие нерезидента в местной фирме больше 25%. Довольно сложные схемы налогообложения заработков физических лиц-нерезидентов в Эстонии и эстонских резидентов за рубежом. Совсем иначе это решается, если резиденты Эстонии работают в странах, с которыми не подписаны налоговые договоры. (Кстати сказать, в понимании налогового законодательства, к таким государствам относятся все оффшорные зоны.) Чтобы разобраться в налогообложении доходов нерезидентов (юридических и физических лиц), есть смысл прослушать лекцию главного специалиста Эстонского налогового департамента Лиллиан Кохвер (она принимала участие в разработке всех налоговых договоров), которая будет прочитана 16 марта, в понедельник с 16.00 до 19.15 на Вяйке-Амеэрика, 8 (3-й этаж, кабинет 309). Тема лекции: "Обложение налогами нерезидентов в Эстонии. Как работают заключенные Эстонией налоговые договоры? Как ими пользоваться на практике?" Лекция эта читается в рамках повышения квалификации бухгалтеров и финансистов. Послушать ее есть смысл всем, кто сам является нерезидентом, представителем нерезидента или имеет экономические отношения с фирмой-нерезидентом. Получить информацию от госпожи Кохвер таким структурам особенно важно, поскольку на русском языке налоговые договоры не печатались. Слушатели поймут также позицию Налогового департамента по взиманию налогов с нерезидентов (и, особенно, с оффшорных фирм). Сам по себе закон не работает, а возможности различного толкования многих его позиций вполне возможны. Чтобы послушать эту лекцию, необходимо заранее позвонить по указанным в предыдущей статье номерам телефонов. Можно записаться и по факсу 45-22-57. Время на эту лекцию не будет потрачено зря. По тем же телефонным номерам продолжается запись на практическое занятие для предпринимателей-физических лиц, которое проведет аудитор Роберт Хирви 13 марта, в пятницу, с 11.00 до 14.15 по теме: "Заполняем вместе декларацию за 1997 год", в ходе того же занятия групповая консультация д.э.н. Владимира Вайнгорта о пределах выгодности, в смысле налогообложения, формы предприниматель-физическое лицо. Инфослужба клуба "Из первых рук..." |